Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune: cum ajustam TVA

Subiectul ajustarii de TVA este unul des intalnit in domeniul contabilitatii, asa ca iti punem la dispozitie un studiu de caz in acest sens, explicat pas cu pas, pentru a nu exista loc de interpretari.

Asadar, o firma care pana in 1 iulie 2023 nu a fost inregistrata in scopuri de TVA, se inregistreaza prin optiune in scopuri de TVA, lunar, deoarece efectuaeaza o achizitie intracomunitara. Domeniul de activitate este de productie si comert cu amanuntul.

Cum trebuie sa calculeze TVA la stocurile existente pana in 1 iulie si care este monografia contabila prin care trebuie sa inregistreze TVA?

Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune: cum ajustam TVA - raspunsul specialistului

Conform prevederilor de la pct.83 alin.(11) (14) din Normele metodologice, pe care le redam in continuare:

(11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

(12) Ajustarile efectuate conform alin. (11) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

(13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297 - 306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.

(14) Persoanele impozabile care trec de la regimul de scutire la cel de taxare au dreptul sau, dupa caz, obligatia de a efectua ajustarile de taxa prevazute la art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, daca intervin evenimente care genereaza ajustarea taxei ulterior inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile, conform art. 316 din Codul fiscal.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Prin urmare, dupa inregistrarea in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, societatea poate ajusta TVA pentru:

a) bunurile aflate in stoc, servicii neutilizate si active corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere;

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietate societatii in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;

d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute (avansuri), respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Ajustare TVA - monografie contabila

Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor.

Inventariere la data de 31.07.2022.Inregistrare in scop de TVA incepand cu data de 01.08.2023

Inregistrari contabile. Exemplu:

213X = 404 storno valoarea TVA -19.000 lei
4426 = 404 valoarea TVA 19.000 lei

Se recalculeaza amortizarea, dupa ajustarea TVA, pe perioada ramasa de amortizat.

471 = 401 storno valoare TVA pentru servicii neutilizate -1.900 lei
4426 = 401 valoarea TVA 1.900 lei
3XX = 401 stornare valoare TVA pentru stocuri (stabilite pe baza de inventariere -1.900 lei
4426 = 401 valoarea TVA 1.900 lei.

Asadar in primul decont de taxa (D300) sau intr-un decont ulterior veti completa la randurile de regularizari atat pentru TVA colectata cat si TVA deductibila (ajustarile de taxa), urmand ca la un eventual control fiscal, sa prezentati modul de calcul.
 

Raspuns oferit in luna august 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Foto: pixabay.com