email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Regularizare TVA: 3 studii de caz care iti raspund la toate intrebarile pe care le ai in 2023

Regularizare TVA: 3 studii de caz care iti raspund la toate intrebarile pe care le ai in 2023
regularizare tvabalantaD300situatii financiare

Modul de regularizare TVA poate pune in dificultate chiar si un contabil cu experienta, mai ales daca are in fata o situatie legislativa cu care nu s-a mai confruntat pana in acel moment. 

Spre exemplu, operatiile eronate din anii anteriori pot da adevarate dureri de cap, de aceea este indicat sa tii contul de sfatul specialistilor in domeniul fiscal-contabil. 

Asadar, prezentam in continuare 3 studii de caz despre regularizarea TVA care clarifica orice nelamurire cu care se poate confrunta un contabil in 2023. 

1. Regularizare TVA – corectare erori

Speta: In urma unor operatii eronate din anii anteriori am diferente in valoare de 6.345 lei intre soldul la 4424 din balanta si cel din fisa ANAF. Operatiile care au fost inregistrate sunt urmatoarele: in luna decembrie 2020 erau SFD 4424 pozitiv si SFC 4423 negativ cu suma 6.344 lei (s-a achitat in plus suma de 6.344 lei inainte de depunere decont, cu o luna inainte, fiind tva de plata).

In luna februarie 2021 s-a inregistrat o nota manuala 4424 = 4423 cu valoarea de 6.344 lei, prin aceasta operatie s-a corectat soldul negativ din 4423. In luna ianuarie 2022 s-a operat manual in D300 la rd. 34 - regularizare taxa dedusa, suma de 6.337 lei. Intr-un final, dupa o verificare de la 2020 la februarie 2023, rezulta ca soldul din balanta si D300 sunt corecte, dar am incarcata fisa cu suma de 6.345 lei pe TVA de recuperat.

Cum as putea regla soldul in fisa? 

Raspunsul specialistului 

Corectarea erorilor in contabilitate se efectueaza potrivit prevederilor pct. 65-68 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.

Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:

a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor

situatii financiare anuale.

Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.

Potrivit planului de conturi aprobat prin OMFP 1802/2014, contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" este un cont de pasiv.

In creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare (4427) si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426).

In debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512);
- sumele compensate cu taxa pe valoarea adaugata de recuperat din perioada fiscala precedenta (4424);

Soldul contului 4423 provine astfel din inchiderea conturilor 4426 si 4427, in cazul in care suma din contul 4427 este mai mare decat cea din 4426.

Plata unor sume reprezentand TVA in avans, fara a exista sold in contul 4423, inteleg ca s-a inregistrat prin articolul contabil
4423 = 5121 6344

Din aceasta inregistrare a rezultat sold negativ.
La inchiderea conturilor de TVA a rezultat insa sold in contul 4424.

Sumele achitate in plus in cursul unei perioade, desi din decontul de TVA depus rezulta sume de recuperat raman evidentiate ca si creante fata de buget, iar la urmatoarele scadente se va achita TVA in suma mai mica decat cea de plata rezultata din decont, pana la stingerea soldului aferent sumei achitate in plus.

In cazul in care exista diferente in ceea ce priveste TVA dedusa - 4426 si TVA colectata- 4427 in datele inregistrate in contabilitate si cele declarate in deconturi trebuie corectate aceste diferente in functie de situatia concreta si corecta.

In cazul in care ulterior nu a mai rezultat TVA de plata, ci numai TVA de recuperat se poate depune o cerere de compensare a sumelor platite in plus cu alte datorii fata de buget (aferente salariilor, impozit pe profit). 

2. Regularizare TVA avans. Furnizor devenit neplatitor de TVA

Speta: In luna octombrie 2021 am achitat un avans catre un furnizor de lemn vechi in suma de 11.900 lei, plata pentru care furnizorul ne-a emis factura cu TVA (10.000 + TVA). Marfa a fost livrata abia anul acesta in luna octombrie 2022, insa am cautat pe mfinante si societatea nu mai este platitoare de TVA.

Cum ar trebui sa ne emita factura finala avand in vedere faptul ca cea de avans a fost cu TVA? 

Raspunsul specialistului 

Potrivit prevederilor de la art. 280 alin. 6 din Codul fiscal, in cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7).

La pct. 23 alin. 2 din NM, se precizeaza ca in aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal:

a) In cazul persoanelor impozabile scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care, inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, al caror fapt generator de taxa intervine dupa scoaterea din evidenta, se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 304 si 305 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal. Aceste prevederi nu se aplica in situatia in care factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa;

Prin urmare, se storneaza factura de avans cu TVA 19% si se emite o factura pentru livrarea de bunuri fara TVA. 

3. Regularizare TVA. Suma negativa de TVA in perioada anterioara 

Speta: O firma platitoare de TVA si impozit pe profit inregistreaza venituri scutite de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, iar din aceasta cauza calculeaza TVA deductibila conform pro-ratei calculate. Firma are TVA de recuperat si din luna curenta inregistreaza achizitii cu taxare inversa intracomunitare si din afara UE, pentru care ar avea de plata TVA.

Aceasta TVA trebuie platita catre stat sau se poate deduce din valoarea TVA de recuperat? 

Raspunsul specialistului  

Potrivit art 303 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

,,(1) In situatia in care taxa aferenta achizitiilor efectuate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, care este deductibila intr-o perioada fiscala, este mai mare decat taxa colectata pentru operatiuni taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei.

(2) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute in prezentul articol, prin decontul de taxa prevazut la art. 323.

(3) Suma negativa a taxei cumulata se determina prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu s-a solicitat a fi rambursat, si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului. Prin exceptie, diferentele negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii a caror executare a fost suspendata de instantele de judecata, potrivit legii, nu se adauga la suma negativa rezultata in perioadele in care este suspendata executarea deciziei. Aceste sume se cuprind in decontul perioadei fiscale in care a incetat suspendarea executarii deciziei.

(4) Taxa de plata cumulata se determina in perioada fiscala de raportare prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de taxa prevazut la art. 323, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele fiscale prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.

(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), nu se preiau in decontul de taxa:
sumele reprezentand TVA care nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau potrivit altor legi. Sumele care devin ulterior restante se cuprind in decontul perioadei fiscale in care intervine aceasta situatie;
sumele reprezentand taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.

(6) Prin decontul de taxa prevazut la art. 323, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele dintre sumele prevazute la alin. (3) si (4), care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de plata sau a soldului sumei negative a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare’’.
 
 Asadar, potrivit art 303 alin 6 din Codul fiscal, societatea are dreptul la regularizarea TVA (stabilirea diferentei intre suma negativa de TVA si suma reprezentand TVA de plata din perioada curenta urmare a aplicarii proratei), in vederea stabilirii soldului sumei negative sau al soldului taxei de plata. 

 

Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 


de Ghinea Viorica

NOUTATI Contabile 2024

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024


Nu rata ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!

76 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa:

Prezentarea cadrului legal
• Noutatile legislative legate de subiectul dezbatut
• Tratamentul contabil exemplificat prin cazuri practice si exemple
• Inregistrarile contabile aferente fiecarui caz practic prezentat
• Tratamentul din punct de vedere fiscal, al TVA si al impozitului pe profit
• Atentionari, recomandari, sfaturi referitoare la subiect

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
regularizare tvabalantaD300situatii financiare


Data aparitiei: 11 Aprilie 2023
Ultima actualizare: 06 Iulie 2023

Votati articolul "Regularizare TVA: 3 studii de caz care iti raspund la toate intrebarile pe care le ai in 2023":
Rating:

Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X