Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
Codul fiscal 2026 explicat clar
Noutati contabile aplicabile,
explicate prin studii de caz reale
| Contabilitate |
Studii de caz
In cadrul activitatii organizate cu ocazia Craciunului, cadourile acordate copiilor salariatilor, impreuna cu cheltuielile conexe evenimentului, se pot incadra la cheltuieli sociale, cu respectarea prevederilor Codului fiscal. Valoarea totala acordata beneficiarului (copil al salariatului), in limita plafonului de 300 lei/persoana, este neimpozabila la nivelul salariatului si copilului, iar la nivelul angajatorului este deductibila fiscal, in limita cotei de 5% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile, conform art. 25 alin. (3) lit. b) coroborat cu art. 76 alin. (4) lit. a).
Spre exemplu, o societatea organizeaza o activitate cu ocazia Craciunului, in care sunt oferite cadouri pentru copiii salariatilor care participa la aceasta activitate. In cele ce urmeaza, specialistul va explica daca se pot incadra la cheltuieli sociale urmatoarele: valoarea cadoului (sub 150 lei), valoarea prestarii de servicii inchiriere Mos Craciun, precum si alte cheltuieli efectuate cu aceasta ocazie (apa, suc, dulciuri).
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Atentie la plafonul de 300 lei/persoana!
In ceea ce priveste costurile precum apa, sucurile, dulciurile si serviciul de tip inchiriere Mos Craciun, acestea pot fi cumulate cu valoarea cadourilor materiale si tratate in mod unitar drept cheltuieli sociale aferente evenimentului, daca sunt acordate in beneficiul copiilor salariatilor si sunt prevazute in regulamentul intern sau contractul colectiv de munca. Totalul acestor cheltuieli se poate raporta per beneficiar (salariat + copil) astfel incat valoarea rezultata sa respecte plafonul de 300 lei/persoana, caz in care intregul pachet ramane neimpozabil la nivelul beneficiarilor si deductibil fiscal la nivelul entitatii, in limita de 5% din fondul de salarii.
Atentie! In situatia in care valoarea totala per persoana depaseste plafonul de 300 lei, suma ce depaseste acest nivel devine avantaj salarial supus impozitului pe venit si contributiilor sociale, fiind declarata in D112 la sectiunea veniturilor impozabile, iar in contabilitate se evidentiaza distinct fata de componenta neimpozabila. Cheltuielile sociale raman deductibile in limita de 5% din cheltuielile salariale, iar partea care depaseste acest plafon devine nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Din perspectiva TVA, in practica se considera ca taxa aferenta acestor cheltuieli nu este deductibila, intrucat nu se incadreaza in operatiuni taxabile in sensul art. 297 alin. (4) din Codul fiscal; TVA se include astfel pe cheltuieli, cu acelasi regim de deductibilitate limitata. Exista opinii alternative potrivit carora TVA ar putea deveni deductibila pentru partea aferenta avantajului neimpozabil, insa legislatia nu ofera la acest moment o reglementare explicita.
Concluzia este ca toate cheltuielile ocazionate de eveniment cadouri, servicii festive, produse alimentare si bauturi pot fi tratate unitar ca pachet de beneficii sociale, repartizat pe fiecare copil si salariat, si pot fi mentinute in plafonul de 300 lei/persoana pentru a beneficia integral de regimul de neimpozitare si deductibilitate.
Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Asadar, cadourile acordate in suma de pana la 300 lei inclusiv nu sunt supuse impozitului pe venit si, de asemenea, nu sunt supuse nici contributiilor sociale.
Scutirea de contributii sociale este mentionata la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul TVA
Referitor la tratamentul TVA:
Pentru achizitiile de cadouri, in calitate de persoana impozabila, angajatorul nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in facturile furnizorilor din Romania, inregistrati in regim normal, in scopuri de TVA deoarece nu se respecta conditia de la art. 297 alin. (4) de la lit. a) la lit. e) conform careia:
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296..."
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrari contabile
Facturile cu cadouri de la furnizori se evidentiaza in contabilitate astfel:
% 4282, 4426 = 401 cele asimilate veniturilor salariale
% 6458, 4426 = 401 cele netaxabile cu taxe salariale
Avantaj salarial:
641 = 421 cu brutul sumei cadoului acordat si retinere pe stat: 421 = 4282 i.
Prin urmare, raportati in D300 achizitia asemenea unei operatiuni clasice, insa nu si la subtotal taxa dedusa (rd. 32 din D300).
Inregistrarea contabila a limitarii dreptului de deducere se efectueaza prin formula:
6458 = 4426 pentru suma de x lei/cadou/pers. (tva din facturile furnizorilor de cadouri).
Inregistrarile efectuate in debitul contului 6458 "Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" se supun celor doua limitari din punctul de vedere al impozitului pe profit:
- limitarea la plafonul de 300 lei/persoana;
- limitarea conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3
Prin urmare, 300 de lei din rulaj cont 6458 este deductibila 5% (cheltuiala sociala).
Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"Codul fiscal 2026"
Noutati contabile actuale, explicate prin Studii de Caz
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML