Societate inactiva: Ce operatiuni poate efectua?

Ce inseamna declararea inactivitatii fiscale si ce poate face o societate inactiva

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce inseamna declararea inactivitatii fiscale si ce poate face o societate inactiva

O societate comerciala declarata inactiva de catre ANAF este inscrisa in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati in temeiul art. 92 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, ca urmare a unor situatii precum neindeplinirea obligatiilor declarative, imposibilitatea identificarii la domiciliul fiscal, nefunctionarea la sediul declarat, inactivitatea temporara inscrisa la registrul comertului sau lipsa organelor statutare. Declararea inactivitatii fiscale produce efecte fiscale semnificative, insa nu echivaleaza cu o interdictie absoluta de desfasurare a activitatii economice.

Din punct de vedere juridic si economic, legea nu interzice unei societati inactive sa desfasoare operatiuni economice. Cu toate acestea, regimul fiscal aplicabil acestor operatiuni este unul restrictiv. Conform art. 11 alin. (6) din Codul fiscal, contribuabilii declarati inactivi care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate sunt in continuare supusi tuturor obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii, insa nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si nici de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate in aceasta perioada.

In practica, acest lucru inseamna ca societatea inactiva poate emite facturi pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, inclusiv pentru vanzarea de active, iar daca operatiunile sunt taxabile din punct de vedere al TVA, acestea se factureaza cu TVA colectata. In situatia in care codul de TVA este anulat ca efect al declararii inactivitatii, societatea are obligatia de a declara TVA colectata prin declaratia 311 si de a o plati la bugetul de stat, fara a avea dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor proprii.

Riscurile tranzactiilor cu o societate inactiva

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Riscurile tranzactiilor cu o societate inactiva

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

In ceea ce priveste beneficiarul unei facturi emise de o societate declarata inactiva, regimul fiscal este la fel de restrictiv. Potrivit art. 11 alin. (7) din Codul fiscal, beneficiarii bunurilor sau serviciilor livrate ori prestate de un contribuabil declarat inactiv nu beneficiaza nici de dreptul de deducere a TVA inscrise in factura si nici de dreptul de deducere a cheltuielilor aferente acestor achizitii la calculul impozitului pe profit sau al impozitului pe venit. Aceasta limitare se aplica indiferent de realitatea economica a operatiunii si de faptul ca bunurile sau serviciile au fost efectiv livrate sau prestate.

Din perspectiva practica, riscul major al tranzactiilor cu o societate inactiva este unul fiscal, nu comercial. Desi operatiunea poate fi reala si necesara din punct de vedere economic, impactul fiscal este negativ pentru ambele parti. Societatea inactiva datoreaza impozite si TVA fara a putea beneficia de deduceri, iar beneficiarul suporta integral costul, fara posibilitatea recuperarii TVA si fara deductibilitatea cheltuielii, ceea ce conduce la un cost fiscal suplimentar.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, o societate declarata inactiva poate efectua operatiuni economice si poate emite facturi, inclusiv cu TVA, insa este supusa unui regim fiscal nefavorabil, fara drept de deducere si cu obligatii declarative specifice, cum este depunerea declaratiei 311. In acelasi timp, societatea care primeste o factura de la un contribuabil inactiv nu are dreptul sa deduca nici TVA, nici cheltuiala aferenta, motiv pentru care, din punct de vedere practic, este esentiala verificarea statutului fiscal al partenerilor inainte de derularea tranzactiilor.