In data de 12 septembrie a fost publicata hotararea CJUE (Curtea de Justitie a Uniunii Europene) in cauza C-69/17 Siemens Gamesa Renewable Energy Romania SRL (fosta Gamesa Wind Romania SRL), care confirma ca persoanele impozabile al caror cod de TVA a fost anulat de administratia fiscala au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in perioada de inactivitate.
In cauza C-69/17, avand ca obiect o cerere de decizie preliminara formulata in temeiul articolului 267 TFUE de Curtea de Apel Bucuresti (Romania), prin decizia din 16 noiembrie 2016, primita de Curte la 8 februarie 2017, in procedura Siemens Gamesa Renewable Energy Romania SRL, fosta Gamesa Wind Romania SRL, impotriva ANAF – Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor si Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili, se arata in documentul publicat pe site-ul curia.europa.eu.
Societatea din Romania, ce are ca obiect de activitate montajul, instalarea si mentenanta de parcuri eoliene, si-a dedus TVA pentru achizitiile efectuate in perioada de inactivitate (a fost declarata inactiva de ANAF pentru nedepunerea de declaratii fiscale), ulterior reactivarii codului de TVA.
Fiscul a considerat ca firma nu avea drept de deducere in acest caz, punandu-se accent pe faptul ca legislatia in vigoare, la momentul desfasurarii achizitiilor, prevedea clar aceasta restrictie.
CJUE a hotarat ca, atat timp cat cerintele de fond sunt indeplinite, iar dreptul de deducere a TVA nu este invocat in mod fraudulos sau abuziv, contribuabilii au dreptul sa isi deduca TVA si pentru achizitiile efectuate in perioada de inactivitate.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Anterior, CJUE deja hotarase, tot intr-o cauza privind o societate din Romania (C–101/16 Paper Consult), ca dreptul de deducere a TVA pentru achizitii de la furnizori/prestatori inactivi nu poate fi respins, si ca aceasta interpretare trebuie sa se aplice retroactiv.
In vederea desfasurarii activitatii sale economice, Gamesa a achizitionat diverse bunuri si servicii de la furnizori stabiliti si inregistrati in scopuri de TVA in Romania si in alte tari din Uniunea Europeana si si‑a exercitat dreptul de deducere a TVA‑ului aferent achizitiilor efectuate prin depunerea unei declaratii privind TVA‑ul.
In perioada 7 octombrie 2010-24 mai 2011, Gamesa a fost declarata contribuabil inactiv, in sensul articolului 11 alineatul (11) din Codul fiscal, deoarece nu si‑a indeplinit, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege.
In perioada 26 noiembrie 2014-29 iulie 2015, reclamanta a fost supusa unei inspectii fiscale pentru verificarea pozitiei de TVA si a impozitului pe profit aferent operatiunilor desfasurate in perioada 15 mai 2009-31 decembrie 2013. Pe baza raportului intocmit in urma acestei inspectii, Gamesa a primit o decizie de impunere prin care a fost respins dreptul de deducere a TVA‑ului in cuantum de 3 875 717 lei romanesti (RON) (aproximativ 890 000 de euro) si au fost instituite obligatii de plata accesorii in cuantum de 2 845 308 RON (aproximativ 654 000 de euro), in special pentru motivul ca nu beneficia de un drept de deducere aferent achizitiilor efectuate in perioada sa de inactivitate.
Contestatia formulata de Gamesa impotriva deciziei de impunere a obligatiilor fiscale suplimentare a fost respinsa printr‑o decizie din 15 decembrie 2015 emisa de Agentia Nationala de Administrare Fiscala – Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor.
Prin cererea introductiva inregistrata la 10 iunie 2016, Gamesa a chemat in judecata Agentia Nationala de Administrare Fiscala – Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor si Agentia Nationala de Administrare Fiscala – Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili in fata Curtii de Apel Bucuresti (Romania). Aceasta solicita, pe de o parte, anularea in parte a deciziei de impunere in masura in care, prin aceasta, administratia fiscala i‑a refuzat dreptul de deducere a TVA‑ului in cuantum de 3 875 717 RON (aproximativ 890 000 de euro) aferent perioadei 15 mai 2009-31 decembrie 2013 si a stabilit in sarcina sa obligatii fiscale accesorii in cuantum de 2 845 308 RON (aproximativ 654 000 de euro), precum si, pe de alta parte, anularea in totalitate a deciziei din 15 decembrie 2015 a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala – Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor.
In cererea sa introductiva, Gamesa reproseaza in principal administratiei fiscale nerespectarea principiului proportionalitatii si a principiului neutralitatii TVA-ului, in conditiile in care ea indeplinise toate obligatiile necesare reactivarii numarului sau de identificare in scopuri de TVA. In aparare, aceasta administratie invoca necesitatea colectarii in mod corect a TVA‑ului si a prevenirii evaziunii fiscale.
In aceste conditii, Curtea de Apel Bucuresti a hotarat sa suspende judecarea cauzei si sa adreseze Curtii urmatoarele intrebari preliminare:
„1) Directiva [2006/112] (in special articolele 213, 214 si 273) se opune, in imprejurari precum cele din litigiul principal, unei reglementari nationale sau practici fiscale potrivit careia un contribuabil nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA‑ului exercitat prin mai multe deconturi de TVA ulterior reactivarii codului de inregistrare in scop de TVA a contribuabilului, pe motiv ca TVA‑ul in cauza este aferent unor achizitii efectuate in perioada in care numarul de identificare in scop de TVA al contribuabilului era inactiv?
2) Directiva [2006/112] (in special articolele 213, 214 si 273) se opune, in imprejurari precum cele din litigiul principal, unei reglementari nationale sau practici fiscale potrivit careia un contribuabil nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA‑ului exercitat prin mai multe deconturi de TVA ulterior reactivarii codului de inregistrare in scop de TVA a contribuabilului, pe motiv ca, desi TVA‑ul in cauza este aferent unor facturi emise ulterior reactivarii codului de inregistrare in scop de TVA a contribuabilului, priveste achizitii efectuate in perioada in care numarul de identificare in scop de TVA era inactiv?”
DE RETINUT!
Societatile cu codul de TVA anulat carora li s-a refuzat pana acum dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada de inactivitate pot solicita autoritatilor sumele respinse, daca cerintele de fond pentru deducerea TVA au fost indeplinite si persoanele respective nu au fost implicate in fraude fiscale.
