Impozitul pe constructii: Cota de impozitare, bonificatie, declararea si plata

Cine datoreaza impozitul pe constructii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine datoreaza impozitul pe constructii

Potrivit art. 496 din Codul fiscal, impozitul pe constructii este datorat de urmatoarele categorii de contribuabili:

• persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare si entitatilor fara scop patrimonial (asociatii, fundatii etc.);
• persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent;
• persoanele juridice cu sediul social in Romania constituite potrivit legislatiei europene.

In cazul operatiunilor de leasing, calitatea de contribuabil este stabilita in functie de tipul contractului:

• leasing financiar - impozitul este datorat de utilizator;
• leasing operational - impozitul este datorat de locator.

Ce constructii intra in sfera impozitului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce constructii intra in sfera impozitului

In sensul Titlului X din Codul fiscal, sunt considerate constructii activele incluse in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
 
Impozitul se aplica doar pentru acele constructii pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri sau taxa pe cladiri potrivit Titlului IX din Codul fiscal.
 

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

• impozitul se aplica numai pentru constructiile situate pe teritoriul Romaniei;
• constructiile situate in marea teritoriala a Romaniei nu intra in sfera acestui impozit;
• investitiile realizate la constructii utilizate in baza unor contracte (concesiune, inchiriere, administrare etc.) nu sunt considerate constructii impozabile daca nu se concretizeaza intr-o constructie conform definitiei legale pana la finalul anului precedent.

In plus, constructiile care beneficiaza de scutire de impozit pe cladiri nu intra sub incidenta impozitului pe constructii.

Cota de impozitare si baza de calcul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cota de impozitare si baza de calcul

Impozitul anual pe constructii se determina prin aplicarea unor cote asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior.
 
Codul fiscal prevede doua situatii:

• Constructii aflate in patrimoniul contribuabililor

Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,5% asupra valorii nete a constructiilor.
 
Valoarea neta reprezinta valoarea contabila evidentiata in conturile de constructii din care se scade amortizarea contabila cumulata.
 

• Constructii aflate in domeniul public sau privat al statului/UAT

Pentru constructiile utilizate in baza unor drepturi de administrare, concesiune, folosinta gratuita, inchiriere, se aplica o cota de 0,25% asupra valorii acestora.
 
In acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care utilizeaza bunurile respective.

Modificarile intervenite in cursul anului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modificarile intervenite in cursul anului

Daca in cursul anului au loc majorari sau diminuari ale valorii constructiilor, acestea nu influenteaza impozitul calculat pentru anul in curs.

Modificarile vor fi luate in calcul la determinarea impozitului datorat pentru anul urmator.

Exista insa reguli speciale pentru anumite situatii:

• Contribuabili care inceteaza sa existe - Impozitul se recalculeaza proportional cu perioada in care contribuabilul a existat in acel an.
• Contribuabili nou-infiintati - Datoreaza impozitul incepand cu anul infiintarii, luand in considerare constructiile existente in patrimoniu in a 30-a zi de la inregistrare.

Impozitul anual se ajusteaza proportional cu perioada ramasa pana la finalul anului.

Tratamentul fiscal al cheltuielii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul fiscal al cheltuielii

Potrivit art. 498 alin. (3) din Codul fiscal, cheltuiala cu impozitul pe constructii este cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit.

Declararea si plata impozitului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declararea si plata impozitului

Contribuabilii trebuie sa calculeze si sa declare impozitul pana la 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza, sa plateasca impozitul in doua rate egale: pana la 30 iunie respectiv pana la 31 octombrie.
 
Pentru contribuabilii care aplica an fiscal modificat, termenele se raporteaza la luna a cincea, respectiv lunile a sasea si a zecea ale anului fiscal.

Bonificatie pentru plata anticipata

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Bonificatie pentru plata anticipata

Contribuabilii care platesc integral impozitul pana la 25 mai beneficiaza de o bonificatie de 10% din valoarea impozitului datorat.

Eliminarea impozitului pe constructii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Eliminarea impozitului pe constructii

Conform Art. II pct. 52 din OUG nr. 89/2025, luand in considerare impactul impozitului pe constructii asupra investitiilor, indeosebi in domeniul infrastructurii publice si avand in vedere semnalarea blocarii proiectelor desfasurate cu fonduri nerambursabile, ca urmare a sarcinii fiscale determinate de impozitul pe constructii, incepand cu anul 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, titlul X - Impozitul pe constructii se abroga. Astfel, anul 2026 este ultimul an in care acest impozit va fi aplicat, iar contribuabilii vor avea obligatia de a-l declara si plati doar pentru acest ultim exercitiu fiscal.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Impozitul pe constructii continua sa se aplice si in anul 2026. Contribuabilii trebuie sa acorde atentie identificarii constructiilor care intra in baza de calcul si determinarii corecte a valorii nete, precum si respectarii termenelor de declarare si plata. Incepand cu anul 2027, aceasta obligatie fiscala va fi eliminata din legislatia fiscala.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro