Impozitul pe constructii speciale: Cine este obligat sa-l plateasca si cand?

Actualizare vector fiscal pentru impozitul pe constructii speciale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Actualizare vector fiscal pentru impozitul pe constructii speciale

In cazul in care obligatia fiscala privind impozitul pe constructii devine parte din vectorul dvs. fiscal, atunci trebuie sa depuneti D700 inainte de prima raportare D100.

Impozitul pe constructiile speciale se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade doar valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozitul local pe cladiri.
 
Conform art. 497, constructiile ce intra sub incidenta acestui impozit sunt cele din Grupa 1 a Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
 
Conform art. 498:
Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior.
 
Se scade valoarea constructiilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit Titlului IX din Codul fiscal.
Cota de impozitare este 1% din baza impozabila.
 
SECTIUNEA a 2-a - Cota de impozitare si baza impozabila:
2. (1) In aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se intelege valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor, fara a lua in considerare constructiile inregistrate in conturi in afara bilantului, conform reglementarilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu reglementarile in vigoare pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, in cazul in care valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor este diferita de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor.

Cand se efectueaza plata?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand se efectueaza plata?

Conform art. 499:
Impozitul se declara pana la 25 mai a anului pentru care este datorat.
 
Plata se efectueaza in doua rate egale:
Prima rata: pana la 30 iunie;
A doua rata: pana la 31 octombrie.

Conform Art. 498 alin. (3), cheltuiala cu impozitul pe constructii este deductibila la calculul rezultatului fiscal pentru determinarea impozitului pe profit.
 
Astfel, declaratia D100 pentru declararea impozitului pe conctructii se depune doar o singura data pe an, pana la 25 mai, nu lunar, iar plata se face in doua transe, respectiv pana la 30 iunie si pana la 31 octombrie.

Declaratia D100 se depune o singura data pe an, pana la 25 mai, pentru impozitul pe constructii datorat pentru acel an si nu exista obligatia de a depune lunar Declaratia D100 cu valoare zero.

Daca apar modificari in cursul anului (ex. reevaluare, constructii noi, demolare partiala etc.), conform art. 498 alin. (2), impozitul nu se recalculeaza in anul curent, ci aceste modificari sunt luate in considerare pentru anul urmator. Asta inseamna ca nu trebuie sa depuneti o declaratie rectificativa D100 in cursul anului pentru ajustarea impozitului. Veti depune declaratie rectificativa doar in situatia in care constatati existenta unor erori in ceea ce priveste declaratia initiala ( cum ar fi : declararea unei sume eronate in D100 initiala din cauza unui calcul eronat, sau daca s-a omis declararea impozitului pe constructii pana la 25 mai si este necesara corectarea situatiei). 

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Nu exista o suprapunere de termene de plata, (31 Martie si 30 Septembrie) deoarece impozitul pe cladiri si impozitul pe constructii sunt impozite diferite, reglementate distinct si platite catre bugete diferite.

Daca se datoreaza ambele impozite, fiecare trebuie achitat conform termenelor legale specifice.

Informatii oferite in luna martie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.