Bonificatia de 3% pentru plata la timp a taxelor: Cum se poate compensa cu obligatiile fiscale datorate?

Bonificatie 3% impozit pe profit. Compensare cu obligatiile fiscale - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Bonificatie 3% impozit pe profit. Compensare cu obligatiile fiscale - Studiu de caz

Firma A a primit in data de 18.12.2025 de la ANAF o decizie de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024.

Care este procedura pentru a compensa bonificatia acordata cu datoriile scadente la ANAF?

Raspunsul specialistului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Raspunsul specialistului

Cadrul legal: art XVII din Ordonanta de urgenta nr. 107/2024 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare in domeniul gestionarii creantelor bugetare si a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al Romaniei in anul 2024, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative

(6) Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), obligatiile fiscale care fac obiectul bonificatiei, pentru care se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din acelasi act normativ, daca acestea nu au fost compensate cu alte obligatii bugetare.

(8) Prevederile prezentului articol se aplica si in cazul in care la sfarsitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024 contribuabilii datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(9) Procedura de aplicare a prevederilor prezentului articol se aproba prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de maximum 45 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Conform Procedurii de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, din 31.03.2025 (Parte integranta din Ordin 540/2025)

7. Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

8. In cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, se depun declaratii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:
a) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu diminuare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea "Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024", conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin. In acest scop, se adauga in evidenta fiscala diferenta dintre suma acordata initial drept bonificatie si cea rezultata dupa verificare;
b) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu suplimentare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei in sensul art. 1 pct. 4. Bonificatia acordata initial se anuleaza si in situatia depunerii unei declaratii rectificative potrivit careia nu inregistreaza obligatie fiscala. In acest scop, se emite "Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024", conform modelului prevazut in anexa nr. 4 la ordin, si se adauga in evidenta fiscala valoarea bonificatiei acordate;
c) deciziile prevazute la lit. a) si b) se intocmesc de catre compartimentul de specialitate in doua exemplare, se aproba de conducatorul organului fiscal, iar ulterior se comunica contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, un exemplar al acestora arhivandu-se la dosarul fiscal al contribuabilului.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta ca sumele reprezentand bonificatie se pot compensa cu obligatiile fiscal datorate de catre contribuabil, in conformitate cu prevederile art 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare

Procedura de compensare a creantelor reciproce este prevazuta la art 197 CPF, dupa cum urmeaza:
Art. 167. - Compensarea
(1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ- teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie sa le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creantele debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional, cu respectarea conditiilor prevazute la alin. (1).
(3) Creantele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaza cu creantele debitorului reprezentand sume de restituit de aceeasi natura. Eventualele diferente ramase se compenseaza cu alte obligatii fiscale ale debitorului, in ordinea prevazuta la alin. (2).
(4) Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
(5) In sensul prezentului articol, creantele sunt exigibile:
a) la data scadentei, potrivit art. 154 sau 155, dupa caz;
b) la termenul prevazut de lege pentru depunerea decontului cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare, in limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emisa de organul fiscal central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, in limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisa de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adaugata, dupa caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicarii deciziei, pentru obligatiile fiscale principale, precum si pentru obligatiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaratiilor de impunere rectificative, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de contribuabil/platitor in cazul in care legea prevede obligatia acestuia de a calcula cuantumul obligatiei fiscale;
f) la data comunicarii actului de individualizare a sumei, pentru obligatiile de plata de la buget;
g) la data primirii, in conditiile legii, de catre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte institutii, in vederea executarii silite;
h) la data nasterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168, astfel:
1. la data platii pentru sumele achitate in plus fata de obligatiile fiscale datorate;
2. la data prevazuta de lege pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit, in cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anuala, potrivit legii. Restituirea se face in limita sumei ramase dupa regularizarea impozitului anual cu platile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anuala, in cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anuala, potrivit legii. Restituirea se face in limita sumei ramase dupa regularizarea impozitului anual cu platile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele ramase dupa efectuarea distribuirii prevazute la art. 258;
5. la data prevazuta de lege pentru depunerea declaratiei fiscale, in cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevazuta la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, in limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisa de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(6) Creantele fiscale rezultate din cesiunea notificata potrivit prevederilor art. 28 se sting prin compensare cu obligatiile cesionarului la data notificarii cesiunii.
(7) Compensarea se constata de catre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispozitiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile in mod corespunzator.
(8) Organul fiscal competent comunica debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii.

Prin urmare, conditia de efectuare a compensarii este ca ambele creante sa fie certe, lichide si exigibile, la data efectuarii compensarii.
(Compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile)

Obligatiile fiscale principale (debitele) rezultate din declaratiile fiscale sunt exigibile la data scadentei, in timp ce obligatiile fiscale principale si accesorii stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere sunt scadente la data comunicarii deciziei.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, in baza unei cereri de compensare depuse de societate, facand trimitere la art 167 din Codul de procedura fiscala si la OUG 107/2024, poate fi solicitata compensarea partiala/totala a obligatiilor fiscale exigibile cu bonificatia acordata prin decizie (in fisa sintetica), de organul fiscal.

Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.