Ce taxe datoreaza o intreprindere familiala

Cum se stabileste venitul net anual impozabil

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se stabileste venitul net anual impozabil

In prima etapa se determina venitul net anual recalculat pentru fiecare sursa de venit, prin diminuarea venitului net anual cu pierderile fiscale reportate din aceeasi sursa, in conditiile art. 118 din Codul fiscal. Pierderea fiscala anuala poate fi reportata si recuperata in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi, in limita a 70% din venitul net anual obtinut din aceeasi sursa.

Venitul net anual impozabil se stabileste prin insumarea veniturilor nete anuale recalculate, din care se deduc contributia de asigurari sociale (CAS) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), datorate potrivit Codului fiscal.

Contributia de asigurari sociale (CAS)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contributia de asigurari sociale (CAS)

Contributia de asigurari sociale (CAS) este datorata daca veniturile cumulate din activitati independente sunt cel putin egale cu plafonul de 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, baza anuala de calcul este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, conform art. 148 si art. 151 din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) se stabileste potrivit art. 170 si art. 174 din Codul fiscal. In situatia in care venitul net anual este de cel putin 6 salarii minime brute pe tara, dar nu depaseste plafonul urmator prevazut de lege (60 salarii) , contributia se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net realizat oricare ar fi aceste intre 6 si 60 salarii minime.

Declaratia unica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratia unica

Aceste obligatii fiscale se declara prin Declaratia unica si se achita pana la termenul prevazut de art. 122 alin. (3) din Codul fiscal. In cazul intreprinderilor familiale, venitul net si obligatiile fiscale se repartizeaza membrilor asociati potrivit cotelor de participare la venit stabilite prin acordul de constituire, fiecare membru avand obligatia declararii si platii impozitului si contributiilor sociale aferente cotei de venit care ii revine.

Reprezentantul desemnat prin acordul de constituire va gestiona interesele intreprinderii familiale in temeiul unei procuri speciale, sub forma unui inscris sub semnatura privata. Procura speciala se semneaza de catre toti membrii intreprinderii care au capacitate de exercitiu si reprezentantii legali ai celor cu capacitate de exercitiu restransa.

Declararea veniturilor realizate de o intreprindere familiala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declararea veniturilor realizate de o intreprindere familiala

Pentru declararea veniturilor realizate de o intreprindere familiala, este necesara depunerea urmatoarelor formulare:

• D204 - Declaratie anuala de venit pentru asocieri fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, cu termen de depunere pana in ultima zi a lunii februarie
   
• D212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu termen de depunere pana in 25 mai

 
Declaratia 204 se completeaza si se depune la ANAF de asociatul care raspunde de indeplinirea obligatiilor asociatilor fata de terti si distribuie cate o copie din aceasta declaratie fiecarui membru asociat in intreprinderea familiala. In aceasta declaratie se declara veniturile realizate sau pierderile inregistrate la nivelul intreprinderii familiale, cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui membru al intreprinderii familiale la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului, precum si distributia venitului net/pierderii nete pe fiecare asociat.
 
Fiecare membru al intreprinderii familiale, in baza copiei D204 primita de la asociatul care raspunde de indeplinirea obligatiilor asociatilor (membrii familiei), intocmeste si depune la ANAF Declaratia unica (D212) cu venitul net (distribuit) aferent acestuia in functie de cota procentuala de participare care le revine din asociere.

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

Conform Ordonantei de urgenta nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale:

SECTIUNEA a 3-a Regimul juridic al intreprinderii familiale

Art. 28. -
(1) Intreprinderea familiala este constituita din 2 sau mai multi membri ai unei familii.

(2) Membrii unei intreprinderi familiale pot fi simultan PFA sau titulari ai unor intreprinderi individuale. De asemenea, acestia pot cumula si calitatea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu, cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel in care si-au organizat intreprinderea familiala.

(3) Membrii unei intreprinderi familiale sunt asigurati in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale si au dreptul de a fi asigurati in sistemul asigurarilor sociale de sanatate si al asigurarilor pentru somaj, in conditiile prevazute de lege.

(4) Intreprinderea familiala nu poate angaja terte persoane cu contract de munca.

Art. 29. - 17/01/2017 - Art. 29. a fost modificat prin Lege 182/2016
(1) Intreprinderea familiala se constituie printr-un acord de constituire, incheiat de membrii familiei in forma scrisa, ca o conditie de validitate. Acordul de constituire va stipula, sub sanctiunea nulitatii, datele de identificare ale membrilor familiei si ale reprezentantului desemnat din randul acestora, conditiile participarii, cota procentuala a fiecarui membru la beneficii si la pierderi, raporturile dintre membrii intreprinderii familiale, conditiile de retragere si data intocmirii.

(2) Reprezentantul desemnat prin acordul de constituire va gestiona interesele intreprinderii familiale in temeiul unei procuri speciale, sub forma unui inscris sub semnatura privata. Procura speciala se semneaza de catre toti membrii intreprinderii care au capacitate de exercitiu deplina si reprezentantii legali ai celor cu capacitate de exercitiu restransa.

(3) In scopul exercitarii activitatii pentru care a fost autorizata, intreprinderea familiala poate stabili relatii contractuale, in conditiile legii, cu orice persoane fizice si juridice, cu alte intreprinderi familiale, cu intreprinderi individuale sau cu PFA, pentru efectuarea unei activitati economice, fara ca aceasta sa ii schimbe statutul juridic dobandit potrivit prezentei sectiuni.

Art. 30. -
(1) Intreprinderea familiala nu are patrimoniu propriu si nu dobandeste personalitate juridica prin inregistrarea in registrul comertului.

(2) Prin acordul de constituire a intreprinderii familiale, fiecare membru al acesteia poate stipula constituirea, in cadrul patrimoniului sau, a unui patrimoniu de afectatiune, pentru exercitarea activitatii economice a intreprinderii familiale.

(3) In cazul prevazut la alin. (2), prin acordul de constituire sau printr-un act aditional la acesta se vor stabili cotele de participare a membrilor la constituirea patrimoniului de afectatiune. Daca membrii intreprinderii convin in unanimitate, cotele de participare pot fi diferite de cele prevazute pentru participarea la beneficiile sau la pierderile intreprinderii. 17/01/2017 - alineatul a fost modificat prin Lege 182/2016.

Art. 31. -
Membrii intreprinderii familiale raspund solidar si indivizibil pentru datoriile contractate de reprezentant in exploatarea intreprinderii cu patrimoniul de afectatiune si, in completare, cu intreg patrimoniul acestora, corespunzator cotelor de participare prevazute la art. 29 alin. (1).

Art. 32. -
(1) Deciziile privind gestiunea curenta a intreprinderii familiale se iau de catre reprezentantul desemnat in conditiile art. 29 alin. (2).

(2) Actele de dispozitie asupra bunurilor afectate activitatii intreprinderii familiale se vor lua cu acceptul majoritatii simple a membrilor intreprinderii, cu conditia ca aceasta majoritate sa includa si acordul proprietarului bunului care va face obiectul actului.

(3) Actele prin care se dobandesc bunuri pentru activitatea intreprinderii familiale se incheie de reprezentant fara autorizarea prealabila a membrilor, daca valoarea bunului cu privire la care se incheie actul nu depaseste 50% din valoarea bunurilor care au fost afectate exercitarii activitatii economice a intreprinderii potrivit art. 30 alin. (2) si a sumelor de bani aflate la dispozitia intreprinderii familiale la data actului. Bunurile dobandite sunt coproprietatea membrilor in cotele de participare la beneficii, potrivit art. 29 alin. (1), fiind incluse in patrimoniul de afectatiune, daca acesta a fost constituit. 17/01/2017 - alineatul a fost modificat prin Lege 182/2016

Art. 33. -
(1) Intreprinderea familiala isi inceteaza activitatea si este radiata din registrul comertului in urmatoarele cazuri:

a) mai mult de jumatate dintre membrii acesteia au decedat;

b) mai mult de jumatate dintre membrii intreprinderii cer incetarea acesteia sau se retrag din intreprindere;

c) in conditiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

(2) Cererea de radiere, insotita de copia certificata pentru conformitate cu originalul a actelor doveditoare, dupa caz, se depune la oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul unde isi are sediul profesional, de catre orice persoana interesata.

(3) Dispozitiile art. 11-13 se aplica in mod corespunzator.