ANAF: 14 situatii in care firmele prezinta risc de rambursare necuvenita a TVA

Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA

Pe langa cele prezentate mai sus, se propune modificarea urmatoarelor aspecte procedurale, rezultate din activitatea practica a organelor fiscale cu atributii in solutionarea solicitarilor de rambursare:

- redefinirea sintagmelor ”deconturi aflate in curs de solutionare” si ”primul decont cu optiune de rambursare”;

- comunicarea actelor catre persoana impozabila sa se faca de catre structura emitenta (ex.compartimentul de colectare sa comunice persoanei impozabile Decizia privind compensarea obligatiilor fiscale si/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, dupa efectuarea operatiunilor de stingere a creantelor fiscale);

-avand in vedere circuitul electronic al documentelor intre structurile de administrare si structurile de inspectie fiscala, propunem ca informatiile din deconturile pentru care este necesara efectuarea inspectiei fiscale anticipate sa fie transmise, zilnic, prin intermediul unui borderou, compartimentului cu atributii de inspectie fiscala, de catre compartimentul de specialitate;

- pentru situatiile in care, dupa emiterea deciziei de rambursare fara efectuarea inspectiei fiscale anticipate, organul fiscal constata ca persoana impozabila prezinta risc de rambursare necuvenita sau a fost declansata procedura de lichidare voluntara/a fost deschisa procedura de insolventa, se desfiinteaza, potrivit procedurii, decizia de rambusare emisa, se propune standardizarea unui model de Decizie privind desfiintarea deciziei de rambursare a TVA.

- pentru situatiile in care, la data radierii persoanei impozabile au ramas deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare nesolutionate, se propune ca sumele negative inscrise in sceste deconturi sa fie transferate intr-o evidenta separata, pana la stabilirea persoanei care preia eventualul drept de rambursare.

Cele 14 situatii din care rezulta ca firmele prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cele 14 situatii din care rezulta ca firmele prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

1. Persoana impozabila are actionari, asociati sau administratori care figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA;

2. Persoana impozabila are actionari, asociati sau administratori care detin asemenea calitati la alte persoane impozabile care figureaza in Baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA;

3.  Persoana impozabila insasi, asociatii, actionarii sau administratorii acesteia au inscrise in cazierul fiscal informatii privind atragerea raspunderii solidare cu debitorul stabilita prin decizia organului fiscal competent sau atragerea raspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns in stare de insolventa pronuntata prin hotarare judecatoreasca definitiva;

4. Persoanele cu atributii de reprezentare sau de administrare a persoanei impozabile sau participantii la capitalul social au inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;

5. Persoana impozabila a efectuat regularizari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile sau colectate in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ  asupra sumei solicitate la rambursare;

6. Se constata cresterea semnificativa a sumei solicitate la rambursare fata de solicitarile anterioare;

7. Se constata frecventa ridicata a corectiilor de erori materiale in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ  asupra sumei solicitate la rambursare;

8. Persoana impozabila  nu are depuse, la data depunerii decontului cu optiune de rambursare, declaratiile fiscale D394, D390, D406 al caror termen de depunere a expirat;

9. Persoana impozabila se afla in procedurile de prevenire a insolventei, potrivit legii;

10. Persoana impozabila se afla in insolvabilitate;

11. Persoana impozabila a fost infiintata cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare supus solutionarii;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

12. Se constata ca valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in decontul de TVA, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;

13. Se constata ca valoarea TVA deductibila pentru achizitii de bunuri/servicii in interiorul tarii inclusa in deconturile de TVA depuse de persoana impozabila  este semnificativ mai mare decat valoarea TVA aferenta facturilor raportate in sistemul RO e-Factura de furnizorii acesteia, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;

14. Cel putin unul dintre furnizorii care au emis facturile din care provine o proportie semnificativa a TVA deductibila inscrisa in DNOR se afla in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita;
b) figureaza in baza de date speciala privind persoanele impozabile pentru care a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa;
c) are inscrise, in cazierul fiscal, fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;
d) nu a depus declaratiile fiscale D300, D394, D390, D406 pentru care a intervenit obligatia legala de depunere in perioada din care provine suma solicitata la rambursare;
e) valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in decontul de TVA, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de incasare;
f) se afla in stare de insolvabilitate, insolventa/reorganizare, faliment sau in procedurile de prevenire a insolventei;
g) inregistreaza obligatii fiscale restante reprezentand TVA;
h) figureaza, la data analizei, in Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati sau in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art.316 a fost anulata;
i) a fost inregistrat/reinregistrat in scopuri de TVA in ultimele 6 luni si utilizeaza alta perioada fiscala decat luna calendaristica pentru declararea si plata TVA;
j) este persoana afiliata cu persoana impozabila care solicita rambursarea TVA.
k) a fost infiintat cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii DNOR care face obiectul analizei.