ANAF actualizeaza procedura de stabilire din oficiu a TVA pentru firmele care nu depun D300

Cum se stabileste in prezent din oficiu TVA pentru contribuabilii care nu depun decontul?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se stabileste in prezent din oficiu TVA pentru contribuabilii care nu depun decontul?

In prezent, pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu-si indeplinesc obligatia de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata, organele fiscale stabilesc din oficiu taxa pe valoarea adaugata de plata in perioada de raportare, prin estimare, potrivit procedurii aprobate prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.962/2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit acestei proceduri, organele fiscale estimeaza doar taxa colectata, pe baza informatiilor din deconturile de TVA (300) depuse de contribuabil pe o perioada de 12/24 luni calendaristice anterioare, din Declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national (394) in care contribuabilul/platitorul supus acestei proceduri figureaza ca furnizor/prestator sau, dupa caz, din baza de date care cuprinde declaratiile recapitulative (formularul 390 VIES) privind operatiunile intracomunitare desfasurate pe o perioada de 24 de luni calendaristice anterioare.

De ce este propusa o noua procedura de stabilire din oficiu a TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: De ce este propusa o noua procedura de stabilire din oficiu a TVA?

Avand in vedere operationalizarea Sistemului informatic national RO e-TVA cu ajutorul caruia autoritatea fiscala intocmeste „Decontul precompletat RO e-TVA”, utilizand mai multe surse de date, printre care Sistemul national privind factura electronica RO

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Procedura se va aplica, lunar, pentru toti contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatia de depunere a decontului de TVA, dupa expirarea termenului legal de depunere al decontului de TVA.

Cum va fi estimata TVA potrivit noii proceduri?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum va fi estimata TVA potrivit noii proceduri?

Potrivit noii proceduri, organele fiscale vor estima, pentru fiecare perioada fiscala pentru care nu a fost depus decontul de taxa pe valoarea adaugata, totalul taxei colectate in perioada respectiva (respectiv totalul sumelor reprezentand TVA inscrise in formularul „Decont precompletat RO e-TVA” sau extrase din Sistemele nationale privind factura electronica RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice si din alte informatii existente in evidentele fiscale).

Referitor la estimarea taxei pe valoarea adaugata care poate fi dedusa, organele fiscale nu detin informatii privind destinatia/utilizarea bunurilor achizitionate de contribuabili, prin urmare nu pot estima sumele pentru care persoanele impozabile si-ar exercita efectiv dreptul de deducere, din totalul taxei deductibile. In plus, potrivit art.300 din Codul fiscal, taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere, se deduce pe baza de pro rata.

De asemenea, potrivit art.298 din Codul fiscal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Ca urmare, prin proiect se propune ca, in scopul impunerii din oficiu a taxei pe valoarea adaugata datorata, sa fie considerata ca TVA dedusa 50% din totalul taxei deductibile.

TVA este, de departe, subiectul fiscal care beneficiaza de cea mai stufoasa legislatie. Stufoasa, greu de inteles si, pe deasupra, in permanenta schimbare. Marele tau avantaj: Cartea Verde a TVA reuseste sa faca ordine in acest haos legislativ. 

In ce conditii va fi emisa decizia de impunere din oficiu si ce drepturi au contribuabilii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: In ce conditii va fi emisa decizia de impunere din oficiu si ce drepturi au contribuabilii?

Organul fiscal va emite decizia de impunere din oficiu si va stabili TVA datorata doar daca diferenta dintre totalul taxei colectate si totalul taxei deduse depaseste 20 de lei. In acest sens, mentionam ca, potrivit art.96 alin.(2) din Codul de procedura fiscala, organul fiscal central renunta la stabilirea creantei fiscale si nu emite decizie de impunere in situatia in care creanta fiscala principala este mai mica de 20 de lei.

Avand in vedere dispozitiile art.9 din Codul de procedura fiscala, prin aceasta procedura se stabileste si fluxul procedural pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat de catre contribuabilii care nu si-au depus decontul de taxa (300) si pentru care organele fiscale urmeaza sa emita decizia de stabilire din oficiu a taxei pe valoarea adaugata datorata.

Intrucat, potrivit art.110 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care prin lege se dispune altfel, si avand in vedere faptul ca stabilirea din oficiu a creantelor fiscale se face de organul fiscal pentru perioade fiscale anterioare, propunem ca aceasta noua procedura sa vizeze perioade fiscale incepand cu operationalizarea Sistemului informatic national RO e-TVA, respectiv iulie 2024.