Dividende interimare de restituit. Care este monografia contabila?

Analizam cazul unei firme care a distribuit in 2021 dividende interimare de  71.545 lei. Rezultat obtinut la 2021 - 70.478 lei.

Care este monografia contabila pentru diferenta de valoare dintre dividendele interimare (mai mari) si rezultatul obtinut de companie la 2021 (mai mic)?

Dividende interimare de restituit: raspunsul specialistului

Potrivit art. 19 alin. (3 2) din Legea 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare, regularizarea sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar potrivit alin. (3 1) trebuie sa aiba loc dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, iar dividendele repartizate si platite in plus in cursul exercitiului financiar se restituie in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale.

Obligatia de restituire intervine pentru persoanele care au incasat dividende trimestrial, iar conducerea societatii are obligatia de a urmari recuperarea acestor sume si de a dispune masurile ce se impun in acest scop.

Potrivit art. 170 1 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, in cazul in care din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, rezulta sume de restituit de la buget, platitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declaratie de regularizare/cerere de restituire, dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor platite sau dupa aprobarea situatiilor financiare anuale in cazul dividendelor interimare distribuite neplatite, pana la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a cere restituirea.

Pentru diferentele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dupa caz.

Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului a fost aprobata prin Ordinul 765/2022.

Inregistrari contabile propuse:

- dividende interimare distribuite la 2021 - 71.545 lei
- rezultat obtinut la 2021 - 70.478 lei

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Dividende nete platite in plus: 1.014 lei

In anul 2021 ati inregistrat:
463 = 456 71.545 lei

Si ati retinut impozit:
456 = 446 3.577 lei

Ati platit dividende nete:
456 = 512 67.968 lei

Repartizare profit pe baza situatiilor financiare anuale:
117 = 457 70.478 lei

Regularizare dividende interimare:
457 = 463 70.478 lei

Inregistrarea diferentei de impozit pe dividende platit in plus in cursul exercitiului financiar:
456 = 446 minus 53 lei

Inregistrarea diferentelor de restituit pentru dividendele interimare constituite in plus in cursul anului:
463 = 456 minus 1.067 lei

Contul 456 va ramane cu un sold reprezentand dividende de restituit in suma de 1.014 lei.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Economist.