Contabilitatea operatiunilor de schimb la vedere in institutiile financiare nebancare

Contabilitatea operatiunilor de schimb la vedere in institutiile financiare nebancare

In conformitate cu prevederile Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile institutiilor de credit, operatiunile de schimb la vedere reprezinta operatiunile de cumparare si de vanzare a devizelor cu decontarea in termenul stabilit prin reglementari sau conventii ale pietei respective, de regula maximum doua zile lucratoare de la data incheierii tranzactiei, la cursul de schimb stabilit intre parti (cursul SPOT).

Contabilizarea operatiunilor de schimb la vedere si la termen, precum si a celorlalte operatiuni in devize se face pe feluri de devize.
In situatia existentei unui decalaj intre data incheierii contractelor de schimb la vedere si data decontarii acestora, respectivele operatiuni se inregistreaza in conturi in afara bilantului, la cursul de la data incheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor „Operatiuni de schimb la vedere”, prin intermediul conturilor „Pozitie de schimb” si „Contravaloarea pozitiei de schimb” deschise in afara bilantului.

Periodic, pana la data decontarii operatiunii, evaluarea angajamentului la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara datei de evaluare sau din ultima zi bancara a lunii, dupa caz, se inregistreaza in afara bilantului prin utilizarea conturilor „Conturi de ajustare devize” si „Contravaloarea pozitiei de schimb”.

Concomitent, aceeasi diferenta de curs se inregistreaza in bilant in conturile de venituri sau cheltuieli din operatiuni de schimb, dupa caz, cu ajutorul conturilor „Contravaloarea pozitiei de schimb” si „Conturi de ajustare devize”.

EXEMPLU

Presupunem ca o institutie financiara nebancara achizitioneaza pe 28 ianuarie 2008, 10.000 euro, cursul de schimb al tranzactiei fiind de 3,55 lei/euro. Decontarea tranzactiei are loc la 1 februarie 2008. Cursurile pietei valutare comunicate de banca centrala sunt:

• cursul de schimb la 28 ianuarie 2008 – 3,5 lei/euro,
• cursul de schimb la 31 ianuarie 2008 – 3,51 lei/euro,
• cursul de schimb la data decontarii, 1 februarie 2008 – 3,53 lei/euro...

 

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ti se pare interesant subiectul pe care l-ai urmarit?
Este primul pas – acesta in care realizezi ca poti elimina bataile de cap! Fa-l pe urmatorul: alege macar una din Monografiile Contabile propuse pe  www. monografiicontabile.monografii.ro ! Te va face diferit de toti ceilalti colegi din departamentul Contabilitate. Garantam inlaturarea totala a starii tale de stres si inlocuirea ei cu o stare de spirit de invingator!