Calculul impozitului pe profit datorat

Intrebare:

Pentru calculul impozitului pe profit datorat in timpul exercitiului financiar, dobanzile aferente plasamentelor de trezorerie pe temen scurt (depozite bancare, titluri de stat, certificate de depozit, etc) se recunosc ca venituri impozabile:

• la data primirii/incasarii lor prin extrasul de cont bancar: (5121=508 si 766) sau
• la finele trimestrului, proportional cu perioada scursa de la constituirea plasamentului si pana la finele perioadei pentru care se calculeaza impozitul pe profit,( 5121=766), pe baza de NC prin care societatea calculeaza dobanda de incasat, avand in vedere ca banca nu emite extras de cont decat la scadenta plasamentului.

Raspuns:

In conformitate cu reglemetarile contabile, referitor la “Alte investitii financiare pe termen scurt” ct. 508, evidenta se tine distinct pentru titlurile de plasament, respectiv dobanda corespunzatoare. De mentionat este faptul ca aceasta dobanda trebuie contabilizata ca orice element de natura veniturilor, potrivit principiului independentei exercitiilor.

Exemplu:

La data de 1 iulie sunt achizitionate, cu plata din disponibilul bancar, obligatiuni de stat in valoare de 100.000.000 lei. Dobanda este de 30% pe an.

In contabiliate se evidentiaza astfel:

Cumpararea de obligatiuni de stat:

                            5081 = 5121                            100.000.000

“Alte titluri de plasament” “Conturi la banci in lei”

Dobanda cuvenita pentru perioada iulie – decembrie

30% * 100.000.000 * 6 luni = 15.000.000 lei

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

                             5088 = 766                              15.000.000

“Dobanzi la obligatiuni si “Venituri din dobanzi”

titluri de plasament

In ceea ce priveste includerea donazilor in baza impozabila pentru determinarea impozitului pe profit, dobanzile se vor impune la momentul constituirii lor potrivit reglementarilor contabile mai sus mentionate, avand in vedere ca nu exista o prevedere care sa permita impunerea lor prin defalcare pe fiecare trimestru pentru care se datoreaza impozit pe profit.