Deducerea TVA se face numai dupa exemplarul original al facturii emisa corect

Sa presupunem ca un agent economic ne emite o factura pe care, la categoria CUI este trecut CNP-ul.  Acesta trece cu pixul CUI-ul pe factura. 

Intrebarea este: putem deduce cheltuiala si TVA aferent prestarii serviciului?

Conditiile de exercitare a dreptului de deducere TVA sunt redate la art. 146 alin. (1) lit. a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal  si anume:

 ”Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155”.

Potrivit pct. 46 alin. (1) dat in aplicarea art. 146 din Codul fiscal  , justificarea deducerii TVA se face numai pe baza exemplarului original al facturilor.

Facturile transmise prin posta electronica sunt considerate facturi in original.

Factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal  , si anume:

- numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura;
- denumirea, adresa precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
- baza de impozitare a bunurilor si serviciilor;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei;
- o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.
 
Punctul 15 din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile prevede faptul ca factura se intocmeste si se utilizeaza in conformitate cu prevederile Codului fiscal .

Prin urmare, si corectia facturilor se face tot in conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal . Procedura de corectie prevazuta la pct. 10 din OMFP 3512/2008  invocate se aplica in cazul celorlalte documente contabile justificative, altele decat factura.

Astfel, corectarea a informatiilor inscrise in facturi se efectueaza:

- fie prin anularea documentului si emiterea unuia nou, in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar,

- fie prin emiterea unui nou document.

Daca alegem aceasta ultima varianta, noul document trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte (sau prin emiterea unui nou document continand informatiile si valorile corecte, concomitent cu emiterea unui document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data facturii corectate), in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului.