Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Contractul de leasing. Inregistrari contabile si regimul TVA

Monografii contabilecontract de leasingplan de esalonare


Pentru a oferi informatii cuprinzatoare si necesare in procesul de gestionare a unui contract de leasing, vom analiza mai jos cazul unei societati care a incheiat un contract de leasing si al carei plan de esalonare este urmatorul:

- avans: 46.800 lei si comision 2.052 lei,
- total: capital 28.080 lei, dobanda 2.183 lei, valoare reziduala 18.720 lei, comision 2.112 lei.

Contractul este pe 12 luni. Vom stabili astfel cum se inregistreaza in contabilitate contractul de leasing, cum se inregistreaza valoarea reziduala individual pe factura si daca se deduce TVA la valoarea reziduala.

Valoarea bunului achizitionat in regim de leasing:

Avans + Capital + Valoare reziduala = 46.800 + 28.080 + 18.720 = 93.600 lei

Se considera suma de 46.800 lei avans ca fiind suma fara TVA.

Inregistrari contabile


Inregistrarea avansului:

%                        =                       404                     58.032
409                                   "Furnizori de imobilizari"      46.800
"Furnizori debitori"
4426                                                                   11.232
"TVA deductibila"

Plata avansului:

404                            =                5121               58.032
"Furnizori de imobilizari"          "Conturi la banci in lei"

Inregistrarea initiala a unui bun achizitionat in leasing:

213                            =                      167                93.600
"Instalatii tehnice,           "Alte imprumuturi si datorii asimilate”
mijloace de transport,
animale si plantatii"


Inregistrarea comisionului:

628                           =                           401             2.052
"Alte cheltuieli cu serviciile                        "Furnizori"
executate de terti"


Plata comisionului:


401                             =                   5121             2.052
"Furnizori"                            "Conturi la banci in lei"


Reducerea datoriei din leasing cu valoarea avansului platit

Stornarea avansului:

404                          =                   409             46.800
"Furnizori de imobilizari"             "Furnizori debitori"

Sau:

409                             =                 404             – 46.800
"Furnizori debitori"               "Furnizori de imobilizari"


Reducerea datoriei din leasing cu suma aferenta:

167                       =                 404                       46.800
"Alte imprumuturi si                 "Furnizori de imobilizari"
datorii asimilate"


Locatarul inregistreaza lunar amortizarea mijlocului fix achizitionat. Amortizarea se determina in functie de durata de viata determinata pentru imobilizare:


6811                             =                      281
"Cheltuieli de exploatare           "Amortizari privind imobilizarile corporale"
privind amortizarea imobilizarilor"



Ratele care se platesc la scadentele stabilite in contract cuprind atat reducerea datoriei, cat si dobanda aferenta. Dobanda cuprinsa se determina pe baza ratei dobanzii comunicate de locator. De regula, componenta ratelor de leasing este specificata in graficul de rambursare.

Inregistrarea ratelor de leasing:

%                             =                 404                          rata de leasing
167                             "Furnizori de imobilizari"        capitalul
"Alte imprumuturi si
datorii asimilate"
666                                                                    dobanda
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426                                                      TVA aferenta capitalului
"TVA deductibila"

Achitarea ratei:

404                           =                        5121
"Furnizori de imobilizari"               "Conturi la banci in lei"


Inregistrarea comisionului:

628                       =                     401                      2.112
"Alte cheltuieli cu serviciile              "Furnizori"

Plata comisionului:
executate de terti"


401                               =                       5121                2.112
"Furnizori"                                  "Conturi la banci in lei"


Inregistrarea comisionului se face la scadentele prevazute in contract. Daca in fiecare factura privind ratele este cuprinsa si valoarea comisionului aferent, acesta se inregistreaza la fiecare factura:



%                                    =                             404              rata de leasing
167 "Furnizori de imobilizari"                                          capitalul
"Alte imprumuturi si
datorii asimilate"
666                                                                       dobanda
"Cheltuieli privind dobanzile"
628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"
4426                                                     TVA aferenta capitalului
"TVA deductibila


inregistrarea valorii reziduale la finele contractului:

%                             =                      404                    23.213
167                                          "Furnizori de imobilizari"     18.720
"Alte imprumuturi si
datorii asimilate"
4426                                                                         4.493
"TVA deductibila"



Plata facturii privind valoarea reziduala:


404                              =                   5121                    23.213
"Furnizori de imobilizari"           "Conturi la banci in lei"

In ceea ce priveste deducerea TVA

TVA se deduce la fiecare factura primita, atat pentru rate, avans, cat si la valoarea reziduala. Restrictiile in ceea ce priveste dreptul de deducere a TVA sunt prevazute pentru achizitia autoturismelor.

Potrivit prevederilor art. 1451 din Codul fiscal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii.

In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei, orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
intre obiectul leasingului este un autoturism pentru care se aplica restrictiile prevazute la art. 1451, limitarea dreptului de deducere a TVA se aplica la fiecare factura primita, atat pentru avans, rate, valoare reziduala si se inregistreaza in contabilitate prin articolul contabil:


635                         =                                     4426                50% valoarea TVA inscrisa
"Cheltuieli cu alte impozite,            "TVA deductibila"               pe factura taxe si varsaminte asimilate"

de Mihaela Pascu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii contabilecontract de leasingplan de esalonare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 08 Martie 2013


Votati articolul "Contractul de leasing. Inregistrari contabile si regimul TVA":
Rating:

Nota: 3.71 din 5 din 12 voturi


Alte articole publicate in data de 08 Martie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: el*****
Nu sunt intru totul de acord cu inregistrarile de mai sus. Nu ati tinut cont de contabilitatea de angajamente. Reflectarea datoriei si mai apoi plata acesteia. De exemplu 666 = 1687 1687 = 404 si abia mai apoi 1687 = 5121.
Data adaugarii: 11-Mar-2013

Subiectele saptamanii

  • Propunere pentru reorganizarea Fiscului: se desfiinteaza 2000 de posturi de executie si vor fi infiintate doua directii

    • Reorganizarea ANAF este unul dintre proiectele asupra carora Finantele Publice s-au concentrat intens in ultima perioada. Pe site-ul MFP a fost publicat, in dezbatere publica, un document pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.   Tot in aceasta luna a fost publicata in Monitorul Oficial ...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF: 2 martie este data limita pentru depunerea declaratiei de inactivitate

    • AJFP (Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman) informeaza contribuabilii ca pana la data de 2 martie 2020 trebuie depuse declaratiile de inactivitate pentru anul 2019.   Declaratia de inactivitate S1046 se depune de catre persoanele juridice care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la finalul anului 2019.  In conformitate cu prevederile OMFP nr. 3781/ 23.12.2019, publicat in Monitorul Oficial nr. 5/7.01.2020, ...» citeste mai departe aici

  • Operatiuni triunghiulare in anul 2020. Modul de inregistrare si declarare

    • Analizam situatia unei societati care  are operatiuni triunghiulare, respectiv: marfa se achizitioneaza din Germania (inregistrata in scopuri de TVA) si este transportata in Ungaria (inregistratata in scopuri de TVA). Germania factureaza catre clientul din Romania (inregistrat in scopuri de TVA) care revinde catre firma din Ungaria. Transportul este comandat si achitat de catre firma din Romania.   Pana la finalul anului 2019, firma din Romania era ...» citeste mai departe aici

  • Ridicarea imediata a popririlor bancare, oprita la sugestia lui Teodorovici

    • Comisia de buget-finante din Senat a eliminat prevederile din OG 5/2020 (ce modifica Codul de Procedura Fiscala) propuse de Guvernul Orban. Mai exact, este vorba despre modificarile privind regimul popririlor si noile termene stabilite pentru restructurarea de catre companiilor a datoriilor la bugetul de stat.   Prevederea prin care ANAF avea obligatia de a ridica imediat, in cel mult o ora, popririle pe conturile bancare ale debitorilor a fost eliminata...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica formularul 120. Ce trebuie sa stie platitorii de accize

    • ANAF a elaborat un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui ANAF nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele. Documentul se afla in dezbatere publica pe site-ul institutiei si propune modificarea formularului 120, aducand noutati pentru platitorii de accize.   Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.114/2018 au fost m...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X