Tratament facturi emise de beneficiar. Ce implicatii fiscale apar?

In randurile de mai jos, avem ca subiect o companie romaneasca cu actionariat strain care activeaza in domeniul automotive. Firma are doi clienti, unul roman si altul intracomunitar pentru care a incheiat un contract pentru self-billing. Firma descarca autofacturile de pe portalul clientilor. In programul SAP facturile se inregistreaza utilizand seria si numarul autofacturii. Ele se declara in jurnal cu seria si numaru; autofacturii si de asemenea se declara in D394/D390. Datorita diferentelor de pret ce apar ca urmare a diferitelor cauze pentru firma ar fi mult mai avantajos sa poata emite propria factura cu numarul nostru generat de SAP.

Stabilim daca aceasta societate romana cu actionariat strain are posibilitatea legala de a emite propria factura cu propriul numar pe care sa le declare in jurnalul de vanzari respectiv D394/D390 chiar daca exista un self-billing emis de client. Se mentioneaza ca factura ar fi "in oglinda" cu self-billingul si ar face referinta la acesta, iar suma ar fi inregistrata o singura data.

Iata raspunsul specialistului:

Codul fiscal prevede la art. 319, alin. (18) ca “Pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin normele metodologice."
 
Normele metodologice stabilesc in ce conditii cumparatorul poate emite facturile :
“a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.

(2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restrictioneaza dreptul furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.

(3) Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare prevazute la alin. (1) pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil.”
 
Deci :
- Daca acordul incheiat cu beneficiarul nu indeplineste toate conditiile de la alin. (1) aveti chiar obligatia sa emiteti propriile facturi;
- Daca se indeplinesc toate conditiile descrise in Norme, dar dvs. prevedeti in Manualul de politici contabile ca veti emite si inregistra in contabilitate propriile facturi “in oglinda” cu self-billingul, nu va impiedica nimeni sa o faceti.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil