Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Split TVA. Care sunt regulile de aplicare pentru facturi emise in valuta?

og 23/2017split tvafacturi in valutafacturi valutacont valuta

In analiza de mai jos, va propunem ca subiect o societate care are drept activitate de baza transportul de marfa atat intracomunitar, cat si la intern. Societatea efectueaza transport intre Romania si alt stat UE, facturand clientului din Romania atat in euro, cat si in lei la cursul BNR. Societatea incaseaza in euro. Vom vedea cum se va proceda la deschiderea contului, cu mentiunea ca, la randul sau, firma plateste furnizorii din Romania tot in valuta.

Iata raspunsul specialistului:

In situatia in care beneficiar al transportul intracomunitar de bunuri este o persoana impozabila din Romania, serviciul respectiv este taxabil in Romania, caz in care se colecteaza TVA prin factura emisa pentru serviciul prestat. In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului. Deci, chiar daca transportul bunurilor se efectueaza din Romania, intr-un stat membru, locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania, acolo unde este stabilit beneficiarul, fara a se considera locul unde se efectueaza transportul.

Tratamentul fiscal al operatiunii prezentate se regaseste si in Ghid practic pentru serviciile de transport la sectiunea 4 "Servicii de transport intracomunitar de bunuri"subsectiunea “Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania”, din care prezint, textual, tratamentul fiscal stabilit de catre Ministerul Finantelor Publice cu precizarea ca, din anul 2016, echivalent al art. 133 alin. (2) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015 este art. 278 alin. (2) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016

"Aceste servicii sunt supuse regulii B2B prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ceea ce conduce la stabilirea in Romania a locului prestarii pentru orice transport intracomunitar de bunuri facturat intre doua persoane impozabile stabilite in Romania. Persoana obligata la plata TVA este prestatorul care trebuie sa emita factura cu TVA, daca nu se aplica vreo scutire de taxa.

De exemplu, daca o companie din Romania presteaza catre o alta companie stabilita tot in Romania un transport intracomunitar de bunuri din Bulgaria in Ungaria, locul prestarii este in Romania, iar obligatia platii taxei revine prestatorului. De remarcat ca nu mai are importanta faptul ca beneficiarul din Romania are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in alt stat membru, daca nu are si un sediu fix in respectivul stat membru."

Factura poate fi emisa si in valuta, cu obligativitatea inscrierii sumei TVA si in lei, dar valoarea acesteia poate fi incasata numai in lei, deoarece prin art. 3 alin. (1) din Regulamentul nr. 4 din 1 aprilie 2005, republicat privind regimul valutar cu ultima modificare efectuata prin Regulamentul nr. 6 din 9 mai 2012 se reglementeaza, in mod expres faptul ca platile si incasarile intre rezidenti se efectueaza doar in lei "Platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii intre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 "Categorii de rezidenti care pot efectua operatiuni in valuta", care se pot efectua si in valuta."

Ce trebuie sa retineti!

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca in situatia in care o factura se emite in valuta, pentru suma TVA colectata se inscrie si valoarea in lei. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 97 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (20) din Codul fiscal "In aplicarea prevederilor art. 319 alin. (20) lit. i) si j) din Codul fiscal, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea este taxabila si nu se aplica taxare inversa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila se converteste in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal." Prin art. 319 "Facturarea" alin. (20) lit. j) se reglementeaza in mod expres faptul ca factura cuprinde in mod obligatoriu si suma taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei.

Cum procedati daca aplicati split TVA?


PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018

Vezi detalii

Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!
Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!

Vezi detalii

Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!

Vezi detalii


In situatia obligatiei de aplicare a mecanismului "TVA split" de la data de 1 ianuarie 2018, beneficiarul din Romania al serviciului de transport va avea obligatia sa achite contravaloarea sumei TVA inscrise in lei, in factura primita, in contul de TVA comunicat de catre prestator. Obligatia este reglementata prin art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 23/2017 "Persoanele impozabile si institutiile publice, indiferent daca sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului. ".

In situatia in care beneficiarul serviciului de transport este persoana impozabila inregistrata in regim normal conform prevederilor art. 316, virarea sumei TVA datorate, conform facturii primite de la prestator, trebuie virata din contul special de TVA deschis in acest scop. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 3 alin. (3) din O.G. nr. 23/2017 "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)."

In situatia in care suma respectiva se vireaza in alt cont al prestatorului, chiar daca factura se emite in valuta si se incaseaza in valuta, consider ca prestatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa transfere din contul sau current (in lei sau in valuta), in contul special de TVA, suma TVA inscrisa in factura emisa in lei, incasata, in termen de 7 zile de la data incasarii. Aceasta obligatie este reglementata prin art. 15 din O.G. nr. 23 din 30 august 2017 privind plata defalcata a TVA alin. (1) lit. b) "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alti beneficiari decat cei prevazuti la art. 3 alin. (1); ".

Obligatii similare se regasesc si la alin. (3) al art. 15 "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data. "

Contul special de TVA

Referitor la deschiderea contului special de TVA, acesta va fi deschis, din oficiu, la trezoreria statului, dar poate fi deschis si la cerere, la orice banca din Romania. La deschiderea contului, trebuie sa va asigurati ca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
1) structura codului IBAN aferent contului contine in mod unic:
- sirul de caractere "TVA";
- codul de tara al Romaniei (RO);
2) nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;
3) se asigura, incepand cu data de 1 ianuarie 2018, un mecanism automat/manual prin care sa verifice ca tranzactiile cu instrumente bancare se realizeaza doar intre aceste conturi, astfel:
- la debitarea contului de TVA, existenta unui IBAN beneficiar care sa contina in structura sa sirul de caractere "TVA";
- permiterea debitarii contului doar cu aprobarea ANAF si doar prin creditarea unui cont curent deschis la aceeasi institutie de credit.

In ceea ce priveste plata furnizorilor din Romania, trebuie respectata aceieasi regula: suma TVA inscrisa in lei in factura emisa se vireaza in contul special al furnizorului, din contul special de TVA al beneficiarului, confom prevederilor art. 3 alin. (1) si alin. (3) mentionate anterior.

In concluzie, incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
og 23/2017split tvafacturi in valutafacturi valutacont valuta

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 11 Septembrie 2017


Votati articolul "Split TVA. Care sunt regulile de aplicare pentru facturi emise in valuta?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ajustare TVA stoc materii prime

Intrebare: Buna ziua. Un SRL doreste sa treaca la neplatitor de TVA datorita faptului ca nu a depasit plafonul cifrei de afaceri de 119.000 lei pe anul 2011 si nici plafonul CA recalculat pana la data de 30.06.2011. Intrebare: cum se ajusteaza TVA la stocul de materii prime tinand cont de faptul ca la data de 30.09.2011 stocul era de 50.000 lei si la data de 30.06.2012 de 60.000 lei? Mai este valabila prevederea OUG 125/2011 conform careia nu se necesita ajustarea TVA si nici efectuarea de inregistrari contabile pentru achizitiile efectuate pana la 30 septembrie 2011 aflate in stoc? Va multumesc.

Raspuns: Vezi tot art. 152 alin .7 "Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 11 Septembrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: user
Daca incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita., atunci de ce scrie in Ord 23 ca se deschid conturi de TVa in valuta? La ce le folosim? multumesc
Data adaugarii: 18-Sep-2017
Postat de: user
Daca incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita., atunci de ce scrie in Ord 23 ca se deschid conturi de TVa in valuta? La ce le folosim? multumesc
Data adaugarii: 18-Sep-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile