Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Split TVA. Care sunt regulile de aplicare pentru facturi emise in valuta?

og 23/2017split tvafacturi in valutafacturi valutacont valuta

In analiza de mai jos, va propunem ca subiect o societate care are drept activitate de baza transportul de marfa atat intracomunitar, cat si la intern. Societatea efectueaza transport intre Romania si alt stat UE, facturand clientului din Romania atat in euro, cat si in lei la cursul BNR. Societatea incaseaza in euro. Vom vedea cum se va proceda la deschiderea contului, cu mentiunea ca, la randul sau, firma plateste furnizorii din Romania tot in valuta.

Iata raspunsul specialistului:

In situatia in care beneficiar al transportul intracomunitar de bunuri este o persoana impozabila din Romania, serviciul respectiv este taxabil in Romania, caz in care se colecteaza TVA prin factura emisa pentru serviciul prestat. In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului. Deci, chiar daca transportul bunurilor se efectueaza din Romania, intr-un stat membru, locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania, acolo unde este stabilit beneficiarul, fara a se considera locul unde se efectueaza transportul.

Tratamentul fiscal al operatiunii prezentate se regaseste si in Ghid practic pentru serviciile de transport la sectiunea 4 "Servicii de transport intracomunitar de bunuri"subsectiunea “Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania”, din care prezint, textual, tratamentul fiscal stabilit de catre Ministerul Finantelor Publice cu precizarea ca, din anul 2016, echivalent al art. 133 alin. (2) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015 este art. 278 alin. (2) din Codul fiscal adoptat prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016

"Aceste servicii sunt supuse regulii B2B prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ceea ce conduce la stabilirea in Romania a locului prestarii pentru orice transport intracomunitar de bunuri facturat intre doua persoane impozabile stabilite in Romania. Persoana obligata la plata TVA este prestatorul care trebuie sa emita factura cu TVA, daca nu se aplica vreo scutire de taxa.

De exemplu, daca o companie din Romania presteaza catre o alta companie stabilita tot in Romania un transport intracomunitar de bunuri din Bulgaria in Ungaria, locul prestarii este in Romania, iar obligatia platii taxei revine prestatorului. De remarcat ca nu mai are importanta faptul ca beneficiarul din Romania are un cod de inregistrare in scopuri de TVA in alt stat membru, daca nu are si un sediu fix in respectivul stat membru."

Factura poate fi emisa si in valuta, cu obligativitatea inscrierii sumei TVA si in lei, dar valoarea acesteia poate fi incasata numai in lei, deoarece prin art. 3 alin. (1) din Regulamentul nr. 4 din 1 aprilie 2005, republicat privind regimul valutar cu ultima modificare efectuata prin Regulamentul nr. 6 din 9 mai 2012 se reglementeaza, in mod expres faptul ca platile si incasarile intre rezidenti se efectueaza doar in lei "Platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii intre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 "Categorii de rezidenti care pot efectua operatiuni in valuta", care se pot efectua si in valuta."

Ce trebuie sa retineti!

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca in situatia in care o factura se emite in valuta, pentru suma TVA colectata se inscrie si valoarea in lei. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 97 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 319 alin. (20) din Codul fiscal "In aplicarea prevederilor art. 319 alin. (20) lit. i) si j) din Codul fiscal, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea este taxabila si nu se aplica taxare inversa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila se converteste in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal." Prin art. 319 "Facturarea" alin. (20) lit. j) se reglementeaza in mod expres faptul ca factura cuprinde in mod obligatoriu si suma taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei.

Cum procedati daca aplicati split TVA?


Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii

Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii

Vezi detalii


In situatia obligatiei de aplicare a mecanismului "TVA split" de la data de 1 ianuarie 2018, beneficiarul din Romania al serviciului de transport va avea obligatia sa achite contravaloarea sumei TVA inscrise in lei, in factura primita, in contul de TVA comunicat de catre prestator. Obligatia este reglementata prin art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 23/2017 "Persoanele impozabile si institutiile publice, indiferent daca sunt sau nu inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului. ".

In situatia in care beneficiarul serviciului de transport este persoana impozabila inregistrata in regim normal conform prevederilor art. 316, virarea sumei TVA datorate, conform facturii primite de la prestator, trebuie virata din contul special de TVA deschis in acest scop. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 3 alin. (3) din O.G. nr. 23/2017 "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)."

In situatia in care suma respectiva se vireaza in alt cont al prestatorului, chiar daca factura se emite in valuta si se incaseaza in valuta, consider ca prestatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa transfere din contul sau current (in lei sau in valuta), in contul special de TVA, suma TVA inscrisa in factura emisa in lei, incasata, in termen de 7 zile de la data incasarii. Aceasta obligatie este reglementata prin art. 15 din O.G. nr. 23 din 30 august 2017 privind plata defalcata a TVA alin. (1) lit. b) "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alti beneficiari decat cei prevazuti la art. 3 alin. (1); ".

Obligatii similare se regasesc si la alin. (3) al art. 15 "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, dupa caz, inainte de data de la care aplica optional plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data. "

Contul special de TVA

Referitor la deschiderea contului special de TVA, acesta va fi deschis, din oficiu, la trezoreria statului, dar poate fi deschis si la cerere, la orice banca din Romania. La deschiderea contului, trebuie sa va asigurati ca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
1) structura codului IBAN aferent contului contine in mod unic:
- sirul de caractere "TVA";
- codul de tara al Romaniei (RO);
2) nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;
3) se asigura, incepand cu data de 1 ianuarie 2018, un mecanism automat/manual prin care sa verifice ca tranzactiile cu instrumente bancare se realizeaza doar intre aceste conturi, astfel:
- la debitarea contului de TVA, existenta unui IBAN beneficiar care sa contina in structura sa sirul de caractere "TVA";
- permiterea debitarii contului doar cu aprobarea ANAF si doar prin creditarea unui cont curent deschis la aceeasi institutie de credit.

In ceea ce priveste plata furnizorilor din Romania, trebuie respectata aceieasi regula: suma TVA inscrisa in lei in factura emisa se vireaza in contul special al furnizorului, din contul special de TVA al beneficiarului, confom prevederilor art. 3 alin. (1) si alin. (3) mentionate anterior.

In concluzie, incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 11 Septembrie 2017


Votati articolul "Split TVA. Care sunt regulile de aplicare pentru facturi emise in valuta?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Participarea unei societati cu aport in natura la capitalul altei societati

Intrebare: Societatea X doreste sa participe la capitalul social al societatii Y cu aport in natura constind in utilaje.Care sint,va rog,inregistrarile contabile la societatea X si la sociatatea Y ,tinind cont ca valoarea de intrare este 100 lei,valoarea amortizata este 40 lei,iar valoarea de piata conform raport de evaluare este 90 lei ?

Multumesc
Cu deosebita stima

Raspuns: societatea y: 456=1011- subscriere capital 213x=456- aport utilaj 1011=1012- varsare capital...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 11 Septembrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: user
Daca incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita., atunci de ce scrie in Ord 23 ca se deschid conturi de TVa in valuta? La ce le folosim? multumesc
Data adaugarii: 18-Sep-2017
Postat de: user
Daca incepand cu data de 1 ianuarie 2018, prin conturile in valuta, se va incasa sau se va plati doar baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa/primita, fara a se incasa/plati si suma TVA inscrisa in lei, in factura emisa/primita., atunci de ce scrie in Ord 23 ca se deschid conturi de TVa in valuta? La ce le folosim? multumesc
Data adaugarii: 18-Sep-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Trei schimbari care ar putea modifica prevederile OUG 79/2017. Impozitul pe cifra de afaceri, optional

    • Comisia de buget a Senatului urmeaza sa dea raportul privind OUG de modificare a Codului Fiscal, in contextul in care de catre PNL a fost initiata motiunea de cenzura ca urmare a adoptarii ordonantei. , iar Guvernul este dispus sa accepte unele modificari la forma initiala. In prezent, Guvernul e dispus sa modifice anumite prevederi fata de forma in care ordonanta de urgenta a fost adoptata in Guvern. Va reamintim ca scutirea PFA-urilor si a liber-profesionistilor de la plata CAS si...» citeste mai departe aici

  • 20 si 21 ianuarie 2018. Sesiune speciala a examenului de acces la stagiu pentru absolventii programelor de masterat

    • In atentia absolventilor programelor de masterat pentru care exista acorduri de colaborare incheiate cu CECCAR, retineti urmatoarele: Potrivit art. 3 alin. (1^1) din OG nr. 65/1994, republicata cu modificarile și completarile ulterioare, la cerere se pot inscrie direct la stagiu absolventii cursurilor de master, organizate de facultatile de profil, in baza protocoalelor de echivalare a disciplinelor de la examenele de master cu cele de la examenul de admitere in profesie, inche...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 noiembrie 2017

    • ANAF a transmis un nou buletin informativ prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili privind noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 13-19 noiembrie 2017.  1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.81/2017 privind modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.12/2006 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei pe filiera cerealelor si a produselor procesate din cereale (M.Of. nr.895 din 15 noiembrie 2017); 2. Ordonanta de urge...» citeste mai departe aici

  • Elemente noi pe care le va contine Bonul fiscal din 2018. Norme HG 804/2017

    • Noi elemente in bonul fiscal vor deveni obligatorii prin Hotararea nr. 804/2017 privind modificarea si completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin HG nr. 479/2003, publicata in MOF nr. 907 din 20.11.2017.   HG 804/2017 – elemente bon fiscal:   a...» citeste mai departe aici

  • Castiguri din lichidarea unei societati. Ce tratament contabil se aplica?

    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o microintreprindere care detine actiuni la o societate comerciala in procent mai mare de 25%. La lichidarea acesteia, ca urmare a inchiderii procedurii de faliment, primeste din distribuire o parte din valoarea acestor actiuni. Vom vedea care este tratamentul contabil si fiscal al valorii incasate si cum se evidentiaza scoaterea lor din evidenta contabila, precum si daca se distribuie aceste sume catre asociatul unic al societatii. Iata...» citeste mai departe aici

  • Angajatii din IT vor pastra facilitatea de impozit zero

    • Angajatii din domeniul IT vor avea din nou impozit zero, a anuntat recent Ana Birchall, deputat PSD. Este un domeniu care ajuta la dezvoltarea Romaniei, iar problema va fi reglementata printr-un ordin de ministru, a transmis Ana Birchall, intr-o emisiune a postului Digi 24. Cu toate acestea, facilitatea fusese eliminata din proiectul adoptat tot de catre Guvern.  "Eu stiu sigur - si in perioada imediat urmatoare o sa aiba o surpriza placuta - ca se rectifica acest lucru, d...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X