Toate informatiile utile despre HG 77/2014 sunt aici! Modificari contabile esentiale

La 12 februarie 2014 a intrat in vigoare HG nr.77/2014, publicat in Monitorul Oficial nr.108/12.02.2014 si prin care s-a modificat HG nr.44/2004.

In randurile urmatoare veti regasi informatii cat se poate de detaliate si semnificative referitoare la modificarile aduse de HG 77/2014:

    ---> pct.18 pentru art.20 lit a) CF, ptr.ca dividendele primite de o persoana juridica (pj) straina platitoare de impozit/profit sau impozit similar sa fie venituri impozabile in Romania, persoana juridica romana trebuie sa detina:

a) certificat de atestare a rezidentei fiscale a persoanei juridice straine;

b) declaratie pe propria raspundere a persoanei juridice straine ca este platitoare de impozit/profit ≈

c) dovada detinerii de minim 10% din capitalul social a persoanei juridice straine pe o perioada neintrerupta de 1 an.

    pct.21^1 pt. art.20^1 CF, conditia de detinere de 1 an va fi inteleasa cf. hotararii Curtii Europene (la data repartizarii pt. dividende a sumelor conditia nu este indeplinita

Impozitare, ulterior, D rectificativa privind imp./profit, pt. ca anul urmator conditia este indeplinita)

    ---> pct.49^1 pt. art.21 alin.(4) lit.p CF, ptr.3‰ din CA este definita cf. Standardelor Internationale de Raportari Financiare, Institutii de Credit, Institutii din OBNR.

    ---> pct.89^2 ptr.art.30 alin(4) CF daca persoanele juridce straine obtin venituri din proprietati imobiliare, vanzarea cesionarea titlurilor de participatiune detinute la o firma Ro si cumparator este o persoana juridica Ro sau un sediu permanent din Ro al unei persoane juridice straine, imp/profit se declara de cumparator in numele persoanei juridice straine. Persoana juridica straina declara si plateste i/profit cf. art.35 CF luand in calcul atat i/profit/trim declarat de cumparatorul persoana juridica romana cat si i/profit declarat de sine sau imputernicitul sau.

    ---> pct.97^6 , nou introdus, ptr.art.34 alin.13^1 reglementari ptr.i/prof de declarat de cei care modifica perioada fiscala care va diferi de anul fiscal romanesc

    ---> pct. 100^2 ptr.art.36 CF, declararea, retinerea si plata i/dividende, daca beneficiarul dividendelor = pj Ro detine la data platii acestora min.10% din titlurile de participare pe o perioada neintrerupta de 1 an pana la data platii dividendelor, nu se datoreaza i/dividende

- nu se aplica pt. dividendele distribuite/platite de o persoana juridica romana la:

-       fondurile de pensii facultative, fd. de pensii administrate privat;

-       organele administratiei publice care exercita dreptul de actionar al statului la persoana juridica romana

- daca conditia de 1 an este indeplinita la data platii dividendului, dar i-a fost retinut,  persoana juridica romana care plateste dividendele poate solicita restituirea i/dividende platit

    ---> pct.4^1 ptr.art.112^1 CF, microintreprinderea, pt. conditiile privind nivelul ven.la 31.12 an precedent (sub 65.000 euro, 80% altele decat consultanta si management) se iau in calcul  aceleasi venituri care constituie baza impozabila, iar cursul euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar;

- pentru anul 2014 conditia privind veniturile, altele decat jocuri de noroc/bancare/asigurare pe baza realizarilor anului 2013

    ---> pct.6 ptr.art.112^2 alin (6) referitor la activitati exceptate pentru a fi micro:

- soc.bancare, case de schimb valutar, coop.de credit (IFN nu intra aici)

- soc. asigurare, burse de valori/marfuri, societati de depozitare (intermediarii de asig., cum sunt brokerii si agentii de asigurare nu intra aici)

- jocuri de noroc

    ---> pct. 10^1 pt. art.112^4, anul fiscal al unei microintreprinderi:

- pt. microintreprinderile care isi inceteaza existenta in cursul anului prin reorganizare, D100 se depune pana la – data inregistrarii la ORC a noii societati

- data hotararii AGA daca reorganizarea se refera la o perioada viitoare

- data stabilita potrivit legii

    ---> pct.11 si 12 ptr.art.112^6, micro care depasesc 65.000 euro sau veniturile din consultanta/management mai mari de 20%:

- datoreaza i/profit din 01 a perioadei fiscale cand depaseste oricare din conditii, recalculand de la 01 a anului profitul impozabil si i/profit din care scade i/venit micro declarat in cursul perioadei fiscale; termenul de depunere a form.010 este de 30 de  zile de la data la care nu este indeplinita oricare dintre cele 2 conditii

- venit.pentru constatarea depasirii oricareia din cele 2 conditii sunt aceleasi ca si baza pentru 3% impozit

    ---> pct.14 ptr.112^7, baza de impozitare ptr. 3% se modifica:

- se scad: – toate venit.din subventii

- venit.din dif.de curs valutar

-ven.din decontare a creantelor/datoriilor in lei in functie de un curs valutar

- reducerile financiare acordate ulterior facturarii

- se adauga: – reducerile financiare primite dupa facturare

- in trim.IV diferenta pozitiva dintre venit.din curs valutar si chelt.curs                                     valutar

    ---> pct.3^1 ptr.art.115, ven.impozabile obtinute din Ro:

- nu se cuprind aici venit.din transport international si prestari accesorii transportului

NU este transport international daca mijl.de transport este operat exclusiv intre localitati pe teritoriul Ro!

    ---> pct.10 pt. art.117, scutirea de i/venit din Romania a nerezidentilor pt. dividende platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente in Sm daca are una din formele de organizare art.20^1 are rezidenta in Sm conform unei CEDI, plateste imp/profit sau similar, detine minim 10% din capitalul social pe o perioada neintrerupta de 1 an la data platii dividendului (vezi hotararea Curtii Europene). Daca 1 an este dupa data platii impozitul retinut se poate solicita la restituire (ca o regularizare) inclusiv p. perioada 01.01.2007 – 31.12.2013

- la fel pt. dobanzi si redevente, doar ca perioada de detinere este de cel putin 2 ani, daca s-a impozitat pt. ca nu era indeplinita conditia de detinere, ulterior se poate solicita restituirea impozitului pt. aplicarea scutirii

    ---> pct. 16^2 pt. art.134^2 reglementari pt STVAi

! NU se colecteaza TVA/STVAi decat la incasarea creantei

    ---> pct.19 alin(9) pt. art.137 (3) lit e) CF, sume achitate de o persoana impozabila care apoi deconteaza altei persoane impozabile:

- daca firma de leasing asigura el insusi bunul si refactureaza locatorului costul asigurarii nu este op.pentru care firma de leasing sa colecteze TVA, asigurarea bunului fiind o op. distincta de cea de leasing.

    ---> pct.1^2 pt. art.138 lit.a si b CF, reducerea bazei de impozitare

- desfiintarea unui contract - partile renunta la contract de comun acord, urmare unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj  – daca se refera la un bun livrat, desfiintarea contractului inseamna restituirea bunului si nu o noua livrare de la cumparator la vanzator; in cazul prestarilor de servicii, desfiintarea contractului se refera numai la serviciile care nu au fost prestate, numai pt. viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare

    ---> pct.33 servicii postale definite cf OG nr.13/2013 si legea nr.187/2013
    ---> pct.45 pt. art.145 (1^1) CF, dreptul de deducere:

- amanarea dreptului de deducere STVAi nu se aplica in cazul op. pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie sa aplice STVAi, op. care la furnizor/prestator se supun regulilor generale de exigibilitate

    ---> pct.49 alin.33^1 pt. art.147^2, restituirea TVA pt. persoanele impozabile nerezidente:

- pt. facturile emise intre 01.01.2009-31.12.2013 care nu au fost achitate total sau partial pana la data solicitarii rambursarii se depune o cerere de rambursare pana la 31.09.2014 fara a fi necesara dovada platii facturii

    ---> pct.53 pt. art.148 CF, ajustarea TVAD:

- obligatia de a demonstra/confirma corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute, furate revine persoanei impozabile (idem de la bunurile de capital pct.54)

    ---> pct.66 alin.16-17, noi, pt.art.153 alin(9) lit.c) CF:

- asociat majoritar – peste 50% din CS

- persoanei impozabile i se atribuie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit             initial, anterior anularii

    ---> pct.68, alin.(4) , nou, pt. art.154 alin.(3) CF, persoana impozabila nestabilita in Ro care realizeaza ocazional operatiuni pt. care este obligat la plata TVA  dar scutita de la obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in Ro transmite beneficiarului factura fara TVA si o copie a deciziei privind modalitatea de plata a TVA

    ---> pct.79 alin 3^1, nou, pt. art.155 CF, persoanele impozabile care aplica STVAi, in Jurnalul de vanzari cuprind bonurile fiscale emise de casele de marcat potrivit Rapoartelor de inchidere zilnica art.4 alin(3) OUG nr.28/1999

    ---> pct.77 pt. accize, autoritatea vamala teritoriala va conduce evidenta gospodariilor individuale pt. productia de tuica si rachiu din recolta proprie, acciza fiind exigibila la finalizarea procesului de productie, iar termenul de plata fiind pana in 25 a lunii urmatoare celei in care acciza a devenit exigibila.



Sursa: CECCAR Bihor