Achizitie bunuri supuse masurilor de simplificare. Cum procedam la facturare?

In situatia in care o firma a receptionat acum aproape 3 luni bunuri (supuse taxarii inverse) pentru care inca nu a primit factura de la furnizor, vom vedea cum se poate remedia situatia si daca va trebui emisa o autofactura in numele furnizorului.

De asemenea, vom vedea care este procedura (documente, declaratii etc.) si in baza carui temei legal, cu mentiunea ca furnizorul este persoana impozabila cu sediul tot in Romania, iar marfa a fost receptionata in baza avizelor, furnizorul confirmand valoarea finala a marfii in baza unei calculatii.

Pentru aceste achizitii efectuate pentru care se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscalnu se emite autofactura. In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, furnizorul bunurilor are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei pe valoare adaugata (data livrarii bunurilor).

Astfel cum prevede art. 160 alin. (4) din Codul fiscal, de aplicarea prevederilor acestui articol sunt responsabili atat furnizorii, cat si beneficiarii.

Asadar, pentru indeplinirea obligatiilor cu privire la TVA trebuie sa va solicitati furnizorului emiterea facturii pentru bunurile livrate.
 
Beneficiarul poate emite facturile in numele si in contul furnizorului in conditiile prevazute la art. 155 alin. (17) din Codul fiscal si normele metodologice date in aplicarea acestuia. Potrivit acestora, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:

a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;

d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;

e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal.

Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro