Vanzare actiuni si regimul TVA. Care sunt inregistrarile contabile?

In analiza de mai jos, o societate detine actiuni la o alta societate. Acesta sunt inregistrate in contul 261, la valoarea de 1.000 lei. Aceste actiuni se vand la un pret mai mare 3.500 lei. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile aferente si daca se datoreaza TVA.

Daca actiunile erau inregistrate in 261"Actiuni detinute la antitati afiliate" - deci imobilizari financiare pentru dvs., nu titluri achizitionate in scopul revanzarii - inseamna ca intentionati sa pastrati aceste titluri pe termen lung si, mai mult, dat fiind ca le detineati la o entitate afiliata inseamna ca este posibil sa va incadrati la prevederile art. 20, litera e) din Codul fiscal:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

e) veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;"

Inregistrarile contabile sunt :

           461                  =                            7641                               3.500 lei
"Debitori diversi"                   "Venituri din imobilizari
                                                          financiare cedate"

             664                  =                      261                             1.000 lei
"Cheltuieli privind                "Actiuni detinute
imobilizarile financiare       la entitatile afiliate"
         cedate"
Daca va incadrati la prevederile art. citat mai sus , atunci cheltuielile din 664 vor fi nedeductibile, dat fiind ca sunt aferente unor venituri neimpozabile (art. 21, alin. (4), litera i) din Codul fiscal.
Operatiunea nu se afla in sfera TVA, nereprezentand o livrarea de bunuri sau prestare de servicii.




Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro