Atat vanzarea, cat si cedarea cu titlu gratuit a unor active sunt proceduri pe care le analizam prin cele de mai jos prin prisma inregistrarilor contabile.
Avem cazul urmator: "Societatea detine cateva piese de mobilier (active imobilizate corporale) pe care nu le mai utilizeaza si care nu sunt complet amortizate. Care este modul de inregistrare in contabilitate a:
1) vanzarii
2) cedarii cu titlu gratuit a acestor active si deductibilitatii acestei cheltuieli si tratamentul TVA?
- Aug 06100 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 73
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 3099 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
De exemplu, valoarea de intrare este 20.000 lei, valoarea amortizarii este 10.000 lei iar diferenta neamortizata este 10.000 lei (TVA 4.000 lei)".
In cazul vanzarii unui mijloc fix, conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In cazul cedarii cu titlu gratuit, cheltuielile cu scoaterea din evidenta a valorii neamortizate sunt nedeductibile fiscal, nefiind efectuate in scopul desfaturarii activitatii economice. Din punct de vedere al tva, daca bunul este vandut cu tva nu se ajusteaza taxa dedusa initial deoarece este folosit pentru operatiuni taxabile.
Vanzarea mijlocului fix se inregistreaza:
461 = % valoare vanzare inclusiv tva
7583 valoarea de vanzare
4427
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Scoaterea din evidenta a mijlocului fix:
% = 214 valoare mijloc fix
2814 valoare amortizata
6583 valoare neamortizata
Nota: Atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator, conform principiului valorii de piata, prevazut de art. 7 punctul 33 din Codul fiscal.
In cazul in care mijlocului fix face obiectul unei donatii, scoaterea din evidenta se evidentiaza in contabilitate astfel:
Scoaterea din evidenta a mijlocului fix:
% = 214 valoare mijloc fix
2814 valoare amortizata
6582 valoare neamortizata
Conform art. 305 alin. (5) lit. d) din Codul fiscal, in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (5 ani), incluzand anul in care apare obligatia ajustarii:
635 = 4426
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist