Intocmirea bilantului la 31.12.2019. Cum se completeaza sumele aferente repartizarii dividendelor?

Prezentam in acest material modul in care se completeaza sumele aferente repartizarii dividendelor la intocmirea bilantului la 31.12.2019.

 Firma luata drept exemplu are profit in 2018, din iulie 2019 s-a platit impozit in mai multe transe, s-au platit dividendele asociatului, iar in decembrie 2019 s-a declarat si s-a platit diferenta de impozit, urmand ca pe parcursul anului 2020 sa se plateasca si asociatului diferenta de dividende neplatite.
 

Intocmirea bilantului la 31.12.2019: raspunsul specialistului

Intr-adevar, anul acesta, in situatiile financiare anuale de la 31.12.2019, mai exact in formularul 30 “Date informative” a aparut o rubrica noua si anume: „Dividende distribuite actionarilor din profitul reportat”.

La completarea randurilor respective se va avea in vedere rulajul creditor al contului 457 ”Dividende de plata” deoarece distribuirea profitului pentru dividende se inregistreaza in contabilitate prin articolul contabil 117 ”Rezultatul reportat” = 457 ”Dividende de plata”.

In aceste conditii, in coloana aferenta anului 2018, se va completa profitul distribuit pentru dividende in anul 2018 (rulaj creditor cont 457 in anul 2018), iar in coloana anului 2019, se va completa profitul distribuit pentru dividende in anul 2019 (rulaj creditor cont 457 in anul 2019).

Profitul aferent exercitiului financiar curent (an 2019) este doar ”de repartizat”, avand in vedere ca repartizarea lui pentru dividende nu se reflecta ca datorie in situatia financiara anuala aferenta anului 2019, ci in cea a anului 2020, dupa aprobarea situatiei financiare anuale aferente anului 2019, inchiderea contului 121 ”Profit sau pierdere” si rapartizarea profitului pe destinatii, dupa cum reiese si din prevederile pct. 348 alin. 1, pct. 421 alin. 1-2 si pct. 422 alin. 1-2 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Insa, dupa cum se observa, campul respectiv face referire la dividende distribuite actionarilor si nu asociatilor.
In acest caz, opinia mea este ca nu trebuie sa mentionati la randul respectiv din formularul 30 dividendele distribuite in cursul anului din profitul reportat decat daca detinatorii titlurilor sunt actionari (nu asociati).

Actionarii sunt detinatorii de actiuni in cadrul unui SA, in timp ce asociatul este detinatorul de parti sociale in cadrul unui SRL, ori in cazul d-voastra ar trebui sa nu completati randul respectiv deoarece din intrebare reiese ca societatea este un SRL.

Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Opinia specialistului este ca la acest rand trebuie sa se completeze dividendele interimare distribuite in cursul anului.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil.