Ce beneficii extrasalariale puteti oferi angajatilor in 2025: Exemplu pentru salariatii din domeniul agricol

Salariul minim brut in sectorul agricol si industria alimentara

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Salariul minim brut in sectorul agricol si industria alimentara

Valoarea salariului minim brut pe economie si a salariului minim brut in sectorul agricol si industria alimentara in vigoare in 2025 e 4.050 de lei, incepand cu luna ianuarie. Guvernul a eliminat facilitatile fiscale din sectorul agricol si din constructii incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025, conform OUG 156 din 2024.

Asadar, in cazul angajatilor din agricultura si industria alimentara, OUG 156/2024 stabileste salariul minim brut de 4.050 de lei, la fel ca salariul minim brut pe economie (general). Acesti salariati pierd facilitatile fiscale specifice domeniului agro-alimentar, dar beneficiaza, totusi, de deducerea de 300 de lei acordata la salariul minim pe economie.
Mentionez ca in 2025, salariatii din sectorul agricol si al industriei alimentare vor putea beneficia de cei 300 de lei neimpozabili - adica nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna - in acelasi conditii ca si angajatii din alte sectoare de activitate care au ca salariu de baza brut lunar in valoare de 4.050 lei, in situatia in care cele 2 conditii de mai jos sunt indeplinite cumulativ, respectiv:

a)nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca (fara a include sporuri si alte adaosuri) este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, adica fix 4.050 lei

b)venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, in baza aceluiasi contract individual de munca (fara a lua in considerare contravaloarea tichetelor de masa, voucherelor de vacanta si indemnizatiei de hrana pentru aceeasi luna) nu depaseste nivelul de 4.300 lei inclusiv.

Atentie, salariatilor din domeniul agriculturii al caror contract individual de munca a fost incheiat de cel putin 24 luni, incepand cu 2025 salariul de baza brut lunar trebuie majorat peste 4.050 lei, caz in care nu vor beneficia de facilitatea oferita de cei 300 lei neimpozabili intrucat nu este indeplinita conditia privind salariul de baza brut sa fie egal cu salariul minim brut.

Cu siguranta stiti deja ca modificarile privind legislatia in domeniul agriculturii sunt multe si nisate pe fiecare subdomeniu al acestei arii de activitate. Ghidul practic Agricultura. Noutati fiscal-contabile. Monografii contabile specifice este creat in conformitate cu legislatia in vigoare, astfel incat sa nu se poata strecura erori de procedura si sa nu sariti vreun termen important pentru activitatea dvs.! Click aici >>

Beneficii extrasalariale neimpozabile plafonate si neplafonate in 2025

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Beneficii extrasalariale neimpozabile plafonate si neplafonate in 2025

In anul 2025, angajatorii pot acorda salariatilor beneficii extrasalariale neimpozabile, atat plafonate, cat si neplafonate, conform art. 76 alin. (4) si (4 1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Tichete cadou, vouchere de vacanta, tichete de cresa, tichete culturale

Tichete cadou in bani si in natura, inclusiv tichetele cadou oferite de angajatori cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, care nu depaseste 300 lei nu sunt supuse taxelor:
- cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
- acordate angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
- cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

Asadar, pentru aceste cadouri si tichete cadou de pana la 300 lei nu se datoreaza taxe. Suma care depaseste 300 lei/persoana/ocazie se supune impozitului si contributiilor sociale obligatorii. Pentru angajator contravaloarea acestor tichete se include in in cheltuieli sociale (deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile)

Decontarea transportului la si de la locul de munca

Codul fiscal prevede ca urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit si nici nu se supun contributiilor sociale: contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Trebuie tinut cont de faptul ca acest beneficiu trebuie prevazut in contractul de munca sau regulamentul intern.

Diurna pentru angajati

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Angajatii care pleaca in deplasare/delegatie pot beneficia de diurna pentru fiecare astfel de zi, in urmatoarele limite:
a) un plafon maxim deductibil al diurnei/zi:
- pentru diurna interna - suma maxim deductibila este de 57,5 lei/zi.
- pentru diurna externa : suma maxim deductibila este 2,5 ori nivelul pentru institutii publice. Diurna externa maxim deductibila este stabilita pentru fiecare tara in parte.
b) un plafon maxim pe luna, de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat -pentru salariati iar pentru administratori 3 remuneratii prevazute in raportul juridic. Se aplica atat pentru diurnele externe cat si interne

Formula calcul plafon: Salariul brut x 3 x nr. de zile pentru care se cuvine diurna / nr. zile lucratoare din luna.

Cursurile de pregatire profesionala

Pregatirea profesionala a angajatilor nu este supusa nici unei limitari din punct de vedere fiscal. Mai precis, nu este supusa nici impozitului pe venit si nici contributiilor sociale, cheltuielila efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor.

Ajutoare pentru cazuri exceptionale

Nu se supun impozitului si contributiilor sociale : ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii.

Beneficii plafonate la 33% din salariul de baza

Plafonul in cota de 33% se calculeaza lunar in functie de salariul de baza, adica de salariul brut (cel mentionat in CIM).

Beneficiile extrasalariale se cumuleaza si trebuie tinut cont sa nu depaseasca lunar 33% din salariul de baza. Dar, fiecare beneficiu are si un plafon individual. Mai intai se verifica plafonul individual al beneficiului si apoi, in limita acelui plafon, cumulat cu celelalte beneficii, sa nu depaseasca 33% din salariul de baza. Practic, fiecare beneficiu are atat o limita individuala cat si o limita globala.

Asadar, urmatoarele beneficii acordate de catre angajator salariatilor sai au tratament fiscal preferential in cazul in care, insumate, nu depasesc plafonul lunar de 33% din salariul de baza, respectiv:

- prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in HG nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, in limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin HG pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

- contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, in limita valorii maxime a unui tichet de masa pe persoana pe zi, numai pentru cei ce nu primesc tichete de masa. Asadar, contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, in limita a 40,04 lei/zi (valoarea unui tichet de masa/persoana/zi lucratoare incepand cu octombrie 2024) nu se impoziteaza cu toate taxele salariale daca se incadreaza in plafonul lunar neimpozabil de 33% din salariul de baza al angajatului si daca acest lucru (faptul ca se acorda masa calda) este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern;

- cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare sau de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, in limita unui plafon lunar de 20% din salariul de baza minim brut pe tara de persoana. Asadar, scutirea de taxe salariale pentru asigurarea cazarii sau a chiriei pentru angajati, se face in limita unui plafon lunar, de persoana, de 20% din salariul minim brut pe tara, respectiv suma de 810 lei (4.050 lei x 20%). Aceasta suma reprezinta plafonul neimpozabil pentru aceasta categorie de venit. Diferenta este taxabila cu toate taxele salariale, daca este acoperita de angajator;

- contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut. Conform Legii nr. 10/2025, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2025 este de 8.620 lei. Asadar, decontarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora de catre angajator se poate face in limita a 8.620 lei in anul 2025;

- contributiile la un fond de pensii facultative si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoana;

- primele de asigurare voluntara de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;

- contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic in limita a 100 euro anual pentru fiecare persoana;

- suma suportata de angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie este venit neimpozabil si scutit de contributii de asigurari sociale in limita a 1.500 lei/luna pentru fiecare copil;

- diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.

Explicatii oferite in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.