Firma inregistrata in OSS. Cum se completeaza Declaratia speciala de TVA 398

Analizam in randurile urmatoare cazul unui SRL cu sediul in Romania, inregistrat in scopuri de TVA, care vinde prin platforma Amazon in EU. 

Vanzarile se fac in regimul UE, SRL-ul fiind inregistrat in OSS in Romania. SRL-ul a optat pentru transferul si stocarea produselor in depozitul Amazon din Franta, de unde a obtinut si cod de TVA Franta. Drept urmare, la completarea declaratiei 398, vanzarile prin platforma Amazon au fost inscrise la capitolul "Servicii prestate/bunuri livrate de la sediile permanente din alte state membre decat statul membru de identificare".

Ce date trebuie completate in coloanele STAT si Cod de inregistrare special in scopuri de TVA, tinand cont de faptul ca rubrica STAT nu poate ramane necompletata si nu se accepta nici inscrierea statului RO, iar la rubrica Cod special de TVA nu accepta codul atribuit de ANAF pentru OSS?

Conform ANAF Detalii cont pentru plata - D398 OSS, pe documentul de plata trebuie specificat numarul de referinta cu urmatorul format: RO/CUI/trimestru/an in cadrul schemei UE. Ce format trebuie folosit la inscrierea elementelor "trimestru" si "an", respectiv cate caractere? Scrierea se va face cu slash-uri sau fara?

Este important de precizat ca luni, 1 noiembrie 2021 este termenul limita de depunere a formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return)”(pentru trimestrul III 2021).

Firma inregistrata in OSS - D398: raspunsul specialistului

Formularul 398, spre deosebire de alte formulare emise de ANAF, nu are un ordin prin care sa se indice instructiunile de completare, fiind introdus direct prin Codul fiscal, cu trimitere la modelul din legislatia UE, si anume la Regulamentul 194/12-feb-2020 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului in ceea ce priveste regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile si care efectueaza vanzari de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri.

In cazul regimului UE, persoanele impozabile stabilite in UE declara toate serviciile prestate catre consumatori care au locul in alt stat decat cel in care este stabilit furnizorul (cele prestate din Romania si cele prestate de la alte sedii fixe din UE), precum si vanzarile intracomunitare la distanta si operatiunile efectuate din alte state UE.

Pentru completarea Declaratiei speciale de TVA D398, la coloana Stat(State) de inscrie codul tartii unde se gaseste sediul permanent, adica Franta, iar la rubrica Cod de inregistrare special in scopuri de TVA (VAT Identification Number) se inscrie codul de TVA obtinut din tara unde se afla sediul permanent (Franta).

Referitor la numarul de referinta al platii, daca ne uitam in Regulament, la Anexa III Declaratiile de TVA, apare Numarul unic de referinta pentru care se da si un exemplu:

(1) Numarul unic de referinta, astfel cum a fost alocat de statul membru de identificare, este format din codul de tara al SMI/numarul TVA/perioada - si anume CZ/xxxxxxxxx/T1.yyyy (sau /L01.yyyy pentru regimul de import) adaugarea marcii temporale. Numarul este atribuit de statul membru de identificare inainte de transmiterea declaratiei catre celelalte state membre in cauza.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Asadar, potrivit Regulamentului si a comunicatului ANAF privind Detalii cont pentru plata Declaratie 398 OSS (publicat in 18.10.2021), numarul de referinta al declaratiei TVA OSS ar avea urmatorul format: RO/CUI/T3/2021

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Cristina Cret - Consultant fiscal.