Clienti neincasati: scaderea din evidenta a creantelor si monografia contabila

Potrivit prevederilor pct. 328 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, la scaderea din evidenta a creantelor ale caror termene de incasare sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.

Termenul de prescriere a creantelor/datoriilor este de 3 ani, fiind reglementat prin Codul civil, la art. 2517, dispozitii care prevad ca termenul prescriptiei este de 3 ani, daca legea nu prevede un alt termen.

Scaderea din evidenta a creantelor  - studiu de caz

Spre exemplu, "O societate a constituit in anul 2020 un provizion pentru un client neincasat din 2017 in valoare de 300 lei, inclusiv TVA. Societatea nu a incasat pana la data de 31 decembrie 2023. In acest caz firma poate sa scoata creanta din contabilitate? Daca da, care sunt documentele ce trebuie intocmite si care sunt notele contabile si cheltuiala e deductibila?"

Raspunsul specialistului: Din cele prezentate, in situatia in care demonstrati prin confirmari de solduri ca ati intreprins toate demersurile necesare pentru recuperare, apreciez ca poate fi scazuta din evidenta contabila.

Urmare inventarierii creantelor existente la 31.12.2022, prin procesul verbal de inventariere, comisia de inventariere propune scaderea din evidenta, iar administratorul, cu avizul conducatorului compartimentului financiar-contabil poate decide scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise.

Potrivit prevederilor de la art. 25 alin. 4 lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Asadar, cheltuiala cu pierderea din creante va fi deductibila fiscal in limita provizionului constituit.

In privinta anularii provizionului, potrivit prevederilor de la art. 23 lit. d) din Codul fiscal, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
- veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, (...).

Prin urmare se reia pe venituri ajustarea ramasa fara obiect iar venitul va fi consuderat impozabil in limita chetuielii cu ajustarea care a fost considerata deductibila in 2017

Inregistrarile contabile sunt
654 = 4118

si:
491 = 7814

Raspuns oferit in luna februarie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com