email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare

regimul de scutireajustare tvacodul fiscaldecont tvaintreprinderi mici

In analiza de mai jos, la data de 31.12.2016, o societate nu depaseste plafonul de 220.000 lei si aplica sistemul de TVA la incasare. In luna aprilie 2016 cere, prin optiune, iesirea de la TVA. In data de 05.05.2017 ridica decizia de anulare a codului de TVA si implicit instiintarea de scoatere din Registrul celor ce aplica TVA la incasare. Societarea are pe stoc obiecte de inventar (date in folosinta) achizitionate si in anul 2017 dar si inainte, materiale auxiliare, marfa, clienti neincasati, dar si furnizori neplatiti la data de 05.05.2017. Pana la 25.06.2017 trebuie depus ultimul decont de TVA si declaratia 394.

Vom vedea care este procedura de ajustare TVA aferenta stocurilor, cand se anuleaza prin optiune codul de TVA, precum si ce implicatii fiscale si ce declaratii se vor depune pana la 25.06.2017, dar si dupa aceasta data.


Potrivit art. 310 alin. 7 din Codul fiscal, persoana impozabila  care a solicitat scoaterea din evidenta pentru a aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici are obligatia sa depuna decontul de TVA pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA (in acest caz – 25.06.2017). In ultimul decont de TVA ce urmeaza a fi depus se vor evidentia toate ajustarile de TVA (in favoarea statului), dupa cum se expliciteaza si la pct. 83 alin. 7-8 din Normele metodologice de aplicare, si anume ajustarea TVA dedusa initial pentru:
 
- bunurile aflate in stoc (marfa, obiecte de inventar etc.), serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 270 alin. 4 lit. c si art. 304 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 304 alin. 1 lit. c din Codul fiscal si pct. 78 alin. 6 lit. c si alin. 7-8 din Normele metodologice);
 
- bunurile  de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 305 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 305 alin. 4 lit. a pct. 2 din Codul fiscal si pct. 79 alin. 15 din Normele metodologice);
 
- activele corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 306 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 306 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 80 din Normele metodologice);
 
- achizitiile de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute si pentru care exigibilitatea de taxa (pentru avansuri)  a intervenit  inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.


 
In ultimul decont de TVA aceste ajustari se vor reflecta corespunzator la rd. 33 "Ajustari conform pro-rata / ajustari de taxa".
 
In privinta TVA aferenta facturilor primite si neachitate la data scoaterii din evidenta  si pentru care deducerea taxei a fost amanata conform art. 297 alin. 3 din Codul fiscal, se vor aplica prevederile pct. 67 alin. 12 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se poate deduce (avand in vedere ca achizitiile respective au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile/cu drept de deducere din perioada cat persoana impozabila a fost inregistrata in evidenta platitorilor de TVA), la data platii, daca bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.

Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 324 alin. 9 lit. c din Codul fiscal (declaratia 307, depusa pe masura achitarii facturilor) si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. Daca facturile primite si neachitate  la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA  (si pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere) se refera la bunurile aflate in stoc ori servicii neutilizate de genul celor mentionate la pct. 83 alin. 7 din Normele metodologice, atunci nu se va mai pune problema nici a deducerii TVA (ca in cazul bunurilor/serviciilor etc. utilizate anterior scoaterii din evidenta – pct. 67 alin. 12), nici a ajustarii dreptului de deducere (pct. 83 alin. 7).
 
In cazul TVA colectata neexigibila aferenta facturilor emise si neincasate la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA, persoana impozabila va trebui sa declare si sa achite TVA pe masura ce taxa colectata devine exigibila dupa iesirea din evidenta platitorilor de tva conform art. 324 alin. 11 coroborat cu art. 282 alin. 7 lit. b din Codul fiscal. Declararea se face cu ajutorul declaratiei 311, pe masura ce intervine exigibilitatea TVA din facturile emise si neincasate la data scoaterii din evidenta platitorilor de TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Atentie: ANAF a dat STARTUL controalelor in 2022!


Puteti sa demonstrati realitatea incontestabila a tranzactiilor dvs.?

Descoperiti acum modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC! Dar LE CER toti inspectorii fiscali!

Lucrarea Documente (suplimentare) obligatorii in caz de control va ofera acum colectia de acte si documente justificative pe care niciun inspector nu se asteapta sa le prezentati ca argument indestructibil in favoarea dvs.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
regimul de scutireajustare tvacodul fiscaldecont tvaintreprinderi mici

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 08 Iunie 2017


Votati articolul "Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 08 Iunie 2017 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X