Clienti neincasati. Cum se face corectarea erorilor contabile si cum se poate face inchiderea corecta a clientilor?

Cu aceasta situatie v-ati confruntat, cu siguranta, sau exista mari sanse sa va loviti de cazuri similare. In ambele cazuri, ajuta sa aveti la indemana raspunsul corect si sprijin de incredere oferit de consultanti fiscali sau experti contabili cu experienta. 

Avem astfel, in randurile de mai jos, situatia in care, la preluarea bazei de date a unei firme sunt clienti neincasati, dar administratorul sustine ca sunt incasati cu numerar, dar a omis uneori sa mentioneze pe factura incasarea cu bon fiscal si ca raportul Z cuprinde si incasarea acelor facturi. Administraorul doreste ca acesti clienti sa nu mai aiba sold. Vom vedea daca este corect ca inchiderea acestor clienti sa fie facuta cu un cont cheltuiala nedeductibila.

Corectarea erorilor contabile se va face la data constatarii lor, adica in luna (ex. Iunie 2017) in care ati constat erorile mentionate, conform prevederilor din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014.

Procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, este urmatoarea:
" 2.5.2. Corectarea erorilor contabile   

65.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
  (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.   

  66.  (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:     

 a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;   
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil  si luate in considerare la intocmirea  si prezentarea acelor situatii financiare anuale.  
  
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera  inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.  
 
67.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.

 (2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.     
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar‐contabile. Se considera  ca  o eroare este semnificativa  daca  aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.    

 68. ‐ (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
 (2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara  si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.   
  (3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.

 69. Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza  fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa  a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila  si programele informatice utilizate."

Daca intr-adevar a fost omisa inregistrarea facturilor emise, conform bonurilor fiscale emise, va trebui sa corectati situatia clientilor respectivi, din anii anteriori, astfel:

-faceti o situatie in luna Iunie 2017, cu clientii in care sa mentionati: denumirea clientului, numarul facturii, data facturii, suma fara TVA, TVA, suma inclusiv TVA;
- daca sumele care urmeaza sa le corectati, sunt semnificative conform prevederilor din Manualul de politici si proceduri contabile, atunci inregistrati corectiile pe seama contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile". Daca sumele sunt nesemnificative, corectarea erorilor se va face pe seama contului de venituri (704, 707, dupa caz);
- situatia trebuie aprobata de administratorul societatii.

Monografie contabila:
1.Stornarea sumei totale a incasarilor prin casa de marcat:
5311 %                  (minus)
          1174/ 7XX    (minus)
          4427            (minus)

2. Inregistrarea incasarii cu numerar a facturilor, omise:
5311 = 4111

In cazul in care veti proceda, la scoaterea din evidenta a clientilor neincasati prin articolul contabil:
6588=4111, cheltuiala nu este deductibila, la stabilirea rezultatului fiscal.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar