Din punct de vedere al impozitului pe venit, potrivit art. 72 alin. (1), (2), (4) si (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.
(2) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. (...)
(4) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii veniturilor.
(5) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Impozit drepturi de autor
Asadar, din punct de vedere al impozitului pe venit, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
Impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, adica diferentei dintre venitul brut si cota forfetara de 40% din venitul brut:
Venit net = venitul brut - 40% x venitul brut
Impozitul pe venit = (venitul brut - 40% x venitul brut) x 10%.
Drepturi de autor si calitatea de salariat
Din punct de vedere al CAS, potrivit art. 150 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b 1).
La art. 137 alin. (1), lit. b 1) sunt mentionate veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.
Astfel, se aplica scutirea de la plata CAS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala (drepturi de autor) pentru persoanele care au si calitatea de salariat.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 154 alin. (1) lit. h 1) din legea sus-mentionata, Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate: (...) h 1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;.
Asadar, in cazul in care persoana fizica are calitatea de salariat, pentru veniturile din drepturi de autor nu datoreaza CASS, indiferent indiferent de suma acestora, fiind exceptata de la plata.
Venituri din drepturi de autor si fara calitatea de salariat
CAS:
Din punct de vedere al CAS, potrivit art. 148 alin. (1), (2) si (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 681, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, care se estimeaza a se realiza in anul curent.
(3) Persoanele fizice care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii prevazut la alin. (2) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;.
La art. 137 alin. (1) lit. b 1) sunt mentionate veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3).
Pentru plata CAS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2024, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, respectiv de 39.600 lei (3.300 lei x 12), nu se datoreaza CAS;
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 39.600 lei (3.300 lei x 12) inclusiv si 79.200 lei (3.300 lei x 24), se datoreaza CAS in suma de 9.900 lei (39.600 lei x 25%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 79.200 lei (3.300 lei x 24) inclusiv, CAS datorata este in suma de 19.800 lei (79.200 lei x 25%).
CASS
Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 170 alin. (2), alin. (3) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
(2) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
a)venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
(...)
(5) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
a)nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b)nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Pentru plata CASS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 6/12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2024, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, respectiv de 19.800 lei (3.300 lei x 6), nu se datoreaza CASS;
- daca venitul net este intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 19.800 lei (3.300 lei x 6) inclusiv si 39.600 lei (3.300 lei x 12), se datoreaza CASS in suma de 1.980 lei (19.800 lei x 10%);
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 39.600 lei (3.300 lei x 12) inclusiv si 79.200 lei (3.300 lei x 24), se datoreaza CASS in suma de 3.960 lei (3.960 lei x 10%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 79.200 lei (3.300 lei x 24) inclusiv, CASS datorata este in suma de 7.920 lei (79.200 lei x 10%).
Informatii oferite in luna februarie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com
