Compensarea intre avansurile de trezorerie (contul 542) si imprumuturile administratorului (contul 455): Ce conditii trebuie respectate

Compensarea intre doua creante - studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Compensarea intre doua creante - studiu de caz

Intrebare: "Administratorul unei firme a ridicat avansuri de aprovizionare (in contul 542). Se pot compensa aceste sume cu aporturile aduse de acesta (in contul 455)?"

Raspuns: Codul civil prevede compensarea de drept intre doua datorii reciproce care sunt certe, lichide si exigibile (art. 1617 alin. (1)). In acest context, pentru a putea aplica compensarea de drept intre conturile 542 (Avansuri de trezorerie) si 455 (Sume datorate actionarilor/asociatilor), trebuie analizate cele trei criterii:

• Certitudine – Ambele sume trebuie sa fie recunoscute si acceptate de ambele parti, fara litigii sau incertitudini.
• Lichiditate – Suma trebuie sa fie determinata exact (nu estimativa).
• Exigibilitate – Datoriile trebuie sa fie ajunse la scadenta.

Cele 3 criterii de analizat

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cele 3 criterii de analizat

Certitudinea

Ambele sume trebuie sa fie recunoscute si acceptate de ambele parti, fara litigii sau incertitudini. Certitudinea presupune ca ambele datorii exista fara indoiala si sunt clar stabilite in evidentele contabile ale companiei. Datoria administratorului catre firma (cont 542) trebuie sa fie recunoscuta in mod clar, adica sa fie o suma care trebuia restituita firmei pentru avansurile nejustificate. Datoria firmei fata de administrator (contul 455) trebuie sa fie evidentiata corect ca un imprumut acordat de administrator si sa fie inregistrata contabil cu documente justificative (de exemplu, contract de imprumut).

Astfel, trebuie verificat daca:

• Exista documente justificative pentru fiecare suma;
• Sumele sunt reflectate corect in contabilitate;
• Nu exista litigii sau incertitudini privind aceste sume (de exemplu, administratorul contesta obligatia de a returna avansurile sau firma contesta imprumutul primit).

Lichiditatea

Suma trebuie sa fie determinata exact (nu estimativa). O datorie este lichida daca valoarea sa este clar determinata, adica nu este estimativa sau supusa unor evaluari. In acest context, sumele inregistrate in conturile 542 si 455 trebuie sa fie clare si sa fie inregistrate exact in contabilitate. Nu se pot compensa sume care urmeaza sa fie stabilite pe viitor sau care sunt incerte ca valoare.

Astfel, trebuie verificat daca:

Pentru contul 542, exista o evidenta clara a sumelor retrase de administrator ca avansuri de trezorerie si nejustificate prin documente de cheltuieli;

Pentru contul 455, suma datorata administratorului este stabilita exact prin contract de imprumut, extras de cont sau alte documente contabile;

Daca, de exemplu, administratorul a imprumutat bani firmei, dar suma reala nu este clara din documente (de exemplu, au fost mai multe transferuri fara un contract de imprumut clar), compensarea nu se poate face pentru o valoare incerta.

Exigibilitatea

Datoriile trebuie sa fie ajunse la scadenta. Exigibilitatea presupune ca sumele sunt deja datorate si scadente, adica trebuie platite la momentul prezent, nu la o data viitoare.

Contul 542 (Avansuri de trezorerie): Daca administratorul a luat avansuri si nu le-a justificat, firma poate solicita imediat restituirea lor, deci ele sunt exigibile.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Contul 455 (Imprumut de la administrator): Daca exista un contract de imprumut cu o scadenta clara, firma poate compensa doar sumele care au ajuns la scadenta.

Astfel, trebuie verificat:

• Daca avansurile din contul 542 sunt vechi si nu sunt justificate, ele sunt exigibile;
• Daca imprumutul administratorului catre firma nu are o scadenta clara si administratorul poate cere oricand restituirea, atunci si aceasta suma este exigibila.
• Daca imprumutul are o scadenta viitoare, firma nu poate compensa acum, ci doar dupa ce datoria devine exigibila. De exemplu, daca administratorul a imprumutat firma si contractul de imprumut prevede rambursarea peste doi ani, firma nu poate compensa in prezent suma din contul 542 cu datoria din contul 455, deoarece imprumutul nu este inca exigibil.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, se poate face compensarea de drept intre conturile 542 si 455 daca:

Ambele datorii sunt clare si recunoscute de ambele parti (certitudine);

Sumele sunt determinate exact si reflectate corect in contabilitate (lichiditate);

Ambele datorii sunt ajunse la scadenta si trebuie platite acum (exigibilitate).

Studiul de caz a fost preluat din Revista Monitorul Contabil, o publicatie de specialitate unica care nu trece neobservata in mediul fiscal-contabil datorita continutului sau exceptional si care reuseste sa-ti ofere solutii pentru problemele frecvent generate de legislatia in continua schimbare. Detalii aici >>