Dividende repartizate in 2025: Mod de calcul CASS si cum se completeaza Declaratia Unica

Potrivit art. 97 alin (7) veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Incepand cu anul 2025 cota de impozitare a dividendelor este de 10%.

Pentru dividendele distribuite in anul 2024, inclusiv dividendele interimare, cota de impozit retinuta este de 8% si nu se regularizeaza.

Impozitul retinut se declara prin formularul 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care are loc plata dividendelor.

Persoana fizica ce primeste dividende datoreaza contributia de asigurari de sanatate daca in anul de realizare a veniturilor valoarea cumulata a acestora este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara potrivit art. 155 alin (1) lit. g) si art. 170 alin (2) din Codul Fiscal.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) o reprezinta:

- nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
- nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
- nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 85;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform dispozitiilor art. 94 - 97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
f) venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116.

CASS dividende - Studiu de caz

O societate distribuie dividende in valoare de 150.000 ron. Asociatul unic nu este salariat. Ce taxe se platesc pentru aceasta suma si cum se completeaza Declaratia unica?

Astfel, avand in vedere cele de mai sus, pentru dividendele repartizate in anul 2025, se datoreaza CASS in cota de 10% la valoarea dividendelor nete (incasate) numai daca valoarea acestora depaseste nivelul a 6 slarii minime brute pe economie (pentru anul 2025: 4050 lei x 6= 24.300 lei)
Baza de calcul pentru suma de 150.000 lei dividend brut, respectiv 135.000 lei dividend net (150.000 lei impozit - 15.000 lei) va fi la nivelul a 24 salarii minime brute, de 97.200 lei.

Contributia va fi in suma de 97.200 x 10% = 9.720 lei

Cum se completeaza Declaratia Unica

Se completeaza declaratia unica Sectiunea 2.2

Cu bifarea casutei "Am realizat venituri cel putin egale cu 24 salarii minime brute"

La baza de calcul se va inscrie la rd. 2 baza anuala de calcul al CASS suma de 97.200 lei.

In cazul in care dividendele au fost primite in anul 2024, pentru veniturile aferente acestui an sunt aplicabile prevederile in vigoare in anul 2024.

Se completeaza declaratia unica Sectiunea 2.2

Cu bifarea casutei Am realizat venituri cel putin egale cu 24 salarii minime brute

Baza anuala de calcul nivelul aferent a 24 salarii minime din anul 2024 este de 3.300 lei x 24 = 79.200 lei

In declaratia unica 212 aferenta anului 2024 se va completa sectiunea 2.2 la rd. 2 Baza anuala de calcul al CASS cu suma 79.200 lei, iar CASS de plata va fi de 7.920 lei.
 

Explicatii oferite in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com