Conversie dividende de incasat in imprumut: Cum se inregistreaza in contabilitate

Obligatii fiscale la plata dobanzii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatii fiscale la plata dobanzii

Dobanda platita asociatului persoana fizica reprezinta venit din dobanzi, potrivit prevederilor Legea nr. 227/2015. Pentru aceste venituri, societatea are obligatia de a calcula, retine la sursa si plati impozitul pe venit in cota de 10% la momentul platii dobanzii.

Persoana fizica poate imprumuta un SRL in conditii stabilitate prin contract de imprumut scris, respectand limitele dobanzii si obligatiile fiscale. Imprumutul trebuie efectuat prin transfer bancar, iar dobanda platita este supusa retinerii si declararii impozitului aferent.

Art. 2.158. -
(1) Imprumutul de consumatie este contractul prin care imprumutatorul remite imprumutatului o suma de bani sau alte asemenea bunuri fungibile si consumptibile prin natura lor, iar imprumutatul se obliga sa restituie dupa o anumita perioada de timp aceeasi suma de bani sau cantitate de bunuri de aceeasi natura si calitate.
(2) Atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.

Art. 2.159. -
(1) In lipsa unei stipulatii contrare, imprumutul se prezuma a fi cu titlu gratuit.
(2) Pana la proba contrara, imprumutul care are ca obiect o suma de bani se prezuma a fi cu titlu oneros.

Art. 2.160. -
Prin incheierea valabila a contractului, imprumutatul devine proprietarul bunului si suporta riscul pieirii acestuia.

Art. 2.161. -
Termenul de restituire se prezuma a fi stipulat in favoarea ambelor parti, iar daca imprumutul este cu titlu gratuit, numai in favoarea imprumutatului.

Art. 2.167. -
Dispozitiile referitoare la imprumutul cu dobanda sunt aplicabile, in mod corespunzator, ori de cate ori, in temeiul unui contract, se naste si o obligatie de plata, cu termen, a unei sume de bani ori a altor bunuri de gen, in masura in care nu exista reguli particulare privind validitatea si executarea acelei obligatii.

Art. 2.168. -
Dobanda se poate stabili in bani ori in alte prestatii sub orice titlu sau denumire la care imprumutatul se obliga ca echivalent al folosintei capitalului.

Art. 2.169. -
Suma de bani imprumutata este purtatoare de dobanda din ziua in care a fost remisa imprumutatului.

Art. 2.170. -
Plata anticipata a dobanzii nu se poate efectua decat pe cel mult 6 luni. Daca rata dobanzii este determinabila, eventualele surplusuri sau deficite sunt supuse compensarii de la o rata la alta, pe toata durata imprumutului, cu exceptia ultimei rate care ramane intotdeauna castigata in intregime de imprumutator

Elemente esentiale ale contractului de imprumut

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Elemente esentiale ale contractului de imprumut

Asadar, pentru imprumutul acordat de catre un asociat se intocmeste un contract de imprumut, contract ce prevede clar suma imprumutata, modul de restituire a imprumutului, dobanda acordata si eventualele penalitati pentru nerespectarea termenelor de restituire.

Daca sumele sunt acordate de asociat cu dobanda remuneratorie, atunci prin contract se vor stabili sumele platite in plus la rambursarea imprumutului si penalizarile in cazul intarzierii la plata. Aceste sume trebuiesc mentionate in scris in contract, altfel nu sunt valabile.

Conform art. 4 alin. (4) din Legea 70/2015, imprumuturile acordate unei persoane juridice se pot efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.

Puteti stabili prin contract o alta dobanda decat cea de referinta a BNR conform prevederilor OG 13/2011:

Articolul 1

(1) Partile sunt libere sa stabileasca, in conventii, rata dobanzii atat pentru restituirea unui imprumut al unei sume de bani, cat si pentru intarzierea la plata unei obligatii banesti.

(2) Dobanda datorata de debitorul obligatiei de a da o suma de bani la un anumit termen, calculata pentru perioada anterioara implinirii termenului scadentei obligatiei, este denumita dobanda remuneratorie.

(3) Dobanda datorata de debitorul obligatiei banesti pentru neindeplinirea obligatiei respective la scadenta este denumita dobanda penalizatoare.

(4) Daca nu se precizeaza altfel, termenul dobanda din prezenta ordonanta priveste atat dobanda remuneratorie, cat si dobanda penalizatoare.

(5) Prin dobanda se intelege nu numai sumele socotite in bani cu acest titlu, ci si alte prestatii, sub orice titlu sau denumire, la care debitorul se obliga drept echivalent al folosintei capitalului.

Articolul 2
In cazul in care, potrivit dispozitiilor legale sau prevederilor contractuale, obligatia este purtatoare de dobanzi remuneratorii si/sau penalizatoare, dupa caz, si in absenta stipulatiei exprese a nivelului acestora de catre parti, se va plati dobanda legala aferenta fiecareia dintre acestea.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Articolul 3
(1) Rata dobanzii legale remuneratorii se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, care este rata dobanzii de politica monetara stabilita prin hotarare a Consiliului de administratie al Bancii Nationale a Romaniei.

(2) Rata dobanzii legale penalizatoare se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta plus 4 puncte procentuale.

(2 1) In raporturile dintre profesionisti si intre acestia si autoritatile contractante, dobanda legala penalizatoare se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta plus 8 puncte procentuale*).

Articolul 5

(1) In raporturile juridice care nu decurg din exploatarea unei intreprinderi cu scop lucrativ, in sensul art. 3 alin. (3) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, dobanda nu poate depasi dobanda legala cu mai mult de 50% pe an.
(2) Orice clauza prin care se incalca dispozitiile alin. (1) este nula de drept. In acest caz, creditorul este decazut din dreptul de a pretinde dobanda legala.
(3) Valabilitatea nivelului dobanzii conventionale se determina prin raportare la dobanda legala in vigoare la data stipularii.

Articolul 6
Dobanda trebuie sa fie stabilita prin act scris. In lipsa acestuia se datoreaza numai dobanda legala.

Articolul 7
Plata anticipata a dobanzii remuneratorii se poate efectua pe cel mult 6 luni. Dobanda astfel incasata nu este supusa restituirii, indiferent de variatiile ulterioare.

Reglementari privind dobanda

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Reglementari privind dobanda

Conform art. 97 alin. (2) din Codul fiscal, in situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii.

Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Impozitul pentru sumele platite se declara lunar prin formularul D100 pana la termenul de plata al impozitului, conform art.132 alin. (1) din Codul fiscal, dar si cu titlu informativ, anual, prin intermediul formularului D205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat potrivit art. 132 alin. (2) din Codul fiscal)

Dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata;

In cazul persoanelor fizice, cu anumite exceptii, daca valoarea veniturilor din dobanzi incasate cumulate cu alte venituri din alte categorii (venituri extrasalariale: chirii, dividende etc.) impozabile realizate in anul 2025 depaseste 6 salarii minime brute pe tara (4050*6), atunci persoana fizica are obligatia sa achite contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) pentru veniturile extrasalariale realizate.

Exista obligativitatea depunerii Declaratiei Unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai a anului curent pentru anul anterior.

Persoana fizica va plati pe langa impozit pe veniturile din dobanzi (prin retinere la sursa de catre platitorul veniturilor), si CASS in cota de 10% aplicata asupra bazei pentru stabilirea CASS potrivit plafoanelor din Codul fiscal.

Impozitul pe veniturile din dobanzi este retinut si platit statului direct de persoanele juridice care achita dobanzile catre persoanele fizice.

Doar CASS se va declara prin Declaratia unica deoarece se declara numai sumele ce vor fi achitate direct de persoana fizica.Impozitul pe dobanzi fiind deja retinut de societate, nu se mai cuprinde in Declaratia unica.

Conform art. 97 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:

(2) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

22. (1) In aplicarea art. 91 lit. b) din Codul fiscal sunt considerate venituri din dobanzi, fara a fi limitate, urmatoarele:

c) suma primita sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate;

Impozitul pentru sumele platite se declara de catre societate prin formularul D100 pana la termenul de plata al impozitului (cf. art.132 alin. (1) din Codul fiscal), dar si cu titlu informativ, anual, prin intermediul formularului D205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, (cf. art. 132 alin. (2) din Codul fiscal). Declararea veniturilor din dobanzi se face la momentul platii efective.

Prin urmare, veniturile din dobanzi sunt venituri cu retinere la sursa, pentru care societatea este obligata sa retina si sa plateasca impozit pe venit, dar persoana fizica pentru aceste venituri este obligata la plata CASS in functie de plafoanele 6/12/24 salarii minime.

In cazul prezentat, persoana fizica, pentru declararea CASS datorata aferenta veniturilor din dobanzi incasate in anul 2026 depune Declaratia unica pana la termenul 25.05.2027.

Conversie dividende de incasat in imprumut: Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conversie dividende de incasat in imprumut: Monografie contabila

Creditare societate asociat / alta persoana fizica: 5121 = 4551/462

Conversie dividende in imprumut: 457 = 4551/462

Dobanda: 666 = 4558 /462

Rambursare imprumut: 4551/462 = 5121

Plata dobanda: 4558 /462 = 5121.

In situatia in care contractul de imprumut prevede in mod expres ca dobanda se calculeaza si se evidentiaza anual, recunoasterea dobanzii se face potrivit clauzelor contractuale, cu respectarea principiilor contabile si fiscale aplicabile.

Astfel, daca prin contract s-a stabilit ca dobanda este exigibila si se evidentiaza o singura data pe an, societatea va calcula si va inregistra dobanda in contabilitate la sfarsitul exercitiului financiar sau la data scadentei prevazute in contract, prin inregistrarea cheltuielii cu dobanda si a datoriei fata de asociat. Pana la acel moment nu exista obligatia de a recunoaste dobanda in contabilitate, intrucat partile au convenit ca aceasta sa fie determinata si datorata anual.

Din punct de vedere fiscal, obligatiile apar exclusiv la momentul platii efective a dobanzii catre asociat. La aceasta data, societatea calculeaza, retine si vireaza impozitul pe venit in cota de 10%, declarandu-l prin formularul D100 si raportandu-l informativ prin formularul D205. Asociatul nu mai datoreaza impozit pe venit pentru aceste dobanzi, impozitul fiind final, insa va avea obligatia de a analiza si, dupa caz, de a declara si plati CASS prin Declaratia unica, in functie de depasirea plafoanelor legale de venituri extrasalariale.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, atunci cand contractul de imprumut prevede explicit evidentierea si exigibilitatea dobanzii anual, dobanda se recunoaste contabil anual, la termenul stabilit prin contract, iar obligatiile fiscale se nasc exclusiv la momentul platii efective a acesteia catre asociat.

Raspuns oferit in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.