Vanzare parti sociale: CAND si CUM se plateste impozitul prin Declaratia Unica

Regimul de impozitare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Regimul de impozitare

In cazul transferului partilor sociale care nu este efectuat prin intermediari autorizati (institutii de credit sau intermediari de investitii), sunt aplicabile prevederile art. 119 si art. 123 alin. (12) din Codul fiscal. Conform acestor articole, impozitul anual datorat se stabileste prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil, determinat ca diferenta intre pretul de vanzare si valoarea de achizitie/valoarea nominala a partilor sociale, ajustata cu eventualele costuri aferente tranzactiei, conform art. 96 alin. (1) din Codul fiscal.

Castigul net anual se determina de contribuabil pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, conform art. 96 alin. (2), iar impozitul de 16% este datorat integral de persoana fizica, fara retinere la sursa.

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate, CASS in cota de 10%, aceasta nu este datorata automat pentru veniturile din vanzarea partilor sociale, ci doar in situatia in care venitul net cumulat din investitii si din alte surse relevante, precum

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Analiza obligatiei de plata a CASS se face la nivelul ansamblului veniturilor realizate in anul fiscal, nu separat pentru fiecare categorie.

Declararea si plata impozitului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declararea si plata impozitului

Pentru veniturile realizate in anul 2026, Declaratia unica se depune pana la data de 25 mai 2027, conform art. 122 din Codul fiscal, termen pana la care se declara atat impozitul pe venit de 16%, cat si, daca este cazul, contributia de asigurari sociale de sanatate.

Venitul obtinut din vanzarea partilor sociale este tratat ca venit din investitii. Profitul obtinut (diferenta intre pretul de vanzare si valoarea nominala) este supus unui impozit de 16%.

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

Conform Codului fiscal:

ART. 123 - Stabilirea si plata impozitului anual datorat

(1) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118.

(12) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.

ART. 96 - Determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale

(1) Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.

La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

(2) Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza Declaratiei Unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In afara de impozitul de 16%, persoana fizica va analiza daca are si obligatia platii CASS 10% in legatura cu veniturile declarate prin Declaratia Unica, in masura in care acestea depasesc 6/12/24 salarii minime. Se vor lua in calcul ansamblul veniturilor din dividende, chirii, investitii etc.

De retinut! Declaratia Unica se depune pana pe 25.05.2027 pentru anul 2026.