Tichete de cresa si sume pentru educatia timpurie: Ce este important sa cunoasteti

Tichetele de cresa sunt bilete de valoare reglementate de Legea nr. 165/2018, in timp ce sumele suportate de angajator pentru educatia timpurie reprezinta un beneficiu salarial reglementat de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Potrivit art. 18 alin. (1) - (3) din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare,
(1) Tichetele de cresa sunt bilete de valoare care se acorda, lunar, angajatilor care nu beneficiaza de concediul si de indemnizatia acordate pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani, respectiv de pana la 3 ani in cazul copilului cu handicap.
(2) Tichetele de cresa pot fi utilizate numai pentru achitarea taxelor la cresa unde este inscris copilul.
(3) Tichetele de cresa se acorda, la cerere, unuia dintre parinti sau tutorelui caruia i-a fost incredintat copilul spre crestere si educare, pe baza livretului de familie.
 
Aceste prevederi arata faptul ca, tichetele de cresa pot fi acordate lunar salariatilor care nu beneficiaza de concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului pana la varsta de 2 ani, respectiv pana la 3 ani in cazul copilului cu handicap. Acestea se utilizeaza exclusiv pentru achitarea taxelor la cresa la care este inscris copilul si se acorda, la cerere, unuia dintre parinti.
 
Pentru lunile august si septembrie 2026, valoarea tichetului de cresa este de 740 lei/luna, potrivit Ordinului MF/MMFTSS nr. 368/179/2026.
 
Din punct de vedere fiscal, art. 76 alin. (3) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal include tichetele de cresa in categoria avantajelor salariale impozabile:
(3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
(...)
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii.
 
Tichetele de cresa sunt, astfel, supuse impozitului pe venit de 10%. Pentru acestea nu se datoreaza CAS, CASS si CAM, potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
 
La valoarea de 740 lei/luna, impozitul pe venit aferent tichetului de cresa este de 74 lei, fara obligatia calcularii CAS, CASS si CAM.

Potrivit art. 76 alin. (4^1) lit. i) si alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(4^1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
(...)
i) sumele suportate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie, potrivit legii, in limita stabilita de acesta, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil.
(...)
(12) Sumele suportate/acordate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie, potrivit legii, in conditiile alin. (4^1) lit. i), se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.
 
In baza acestor prevederi, angajatorul poate suporta cheltuielile pentru plasarea copilului salariatului intr-o unitate de educatie timpurie, in limita stabilita la nivelul societatii, fara a depasi 1.500 lei/luna pentru fiecare copil.
 
In situatia in care taxa de cresa este achitata initial de salariat, aceasta poate fi decontata ulterior de angajator, in limita prevazuta de lege si pe baza documentelor justificative. Facilitatea poate fi acordata pentru acelasi copil unui singur parinte, la un singur angajator, pe baza declaratiei pe propria raspundere.
 
Regimul neimpozabil este aplicabil numai in limita plafonului lunar cumulat de 33% din salariul de baza al salariatului. Prin urmare, suma care poate beneficia de scutirea de impozit si contributii este cea mai mica dintre limita de 1.500 lei/luna/copil si plafonul disponibil de 33% din salariul de baza, dupa luarea in calcul a celorlalte beneficii care intra in acelasi plafon.

 
Sumele acordate cu respectarea acestor limite nu intra nici in baza de calcul a CAS. Prevederile art. 142 lit. aa^1) pct. 9 din Codul fiscal exclude sumele suportate pentru educatia timpurie acordate in conditiile art. 76 alin. (4^1) lit. i).
 
De asemenea, aceste sume sunt excluse din baza de calcul a CASS, potrivit art. 157 alin. (2), precum si din baza de calcul a CAM, conform art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
 
Pentru situatia prezentata, in care salariatul are un copil de 1 an inscris la cresa, angajatorul poate opta pentru suportarea cheltuielilor de educatie timpurie in locul acordarii tichetelor de cresa.
 
Din punct de vedere fiscal, aceasta varianta este mai avantajoasa pentru salariat, deoarece suma suportata pentru educatia timpurie poate fi neimpozabila si exclusa integral de la CAS, CASS si CAM, in limita de 1.500 lei/luna/copil si a plafonului lunar de 33% din salariul de baza.

Sursa: Portalcontabilitate.ro