Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
Inspectia fiscala reprezinta un proces esential prin care autoritatile fiscale verifica corectitudinea si conformitatea declaratiilor si obligatiilor fiscale ale unei entitati. In urma unei astfel de verificari, pot fi identificate diferente intre obligatiile fiscale declarate initial si cele stabilite de organul de control, ceea ce conduce la impunerea unor obligatii fiscale suplimentare. Aceste diferente trebuie reflectate in evidenta contabila a entitatii prin utilizarea unor conturi contabile specifice, conform reglementarilor in vigoare.
Conturi utilizate pentru inregistrarea obligatiilor fiscale suplimentare:
Cadrul legal: pct. 67 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P nr. 1.802/2014:
„(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 «Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile»).
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor”.
Te confrunti cu neclaritati fiscal-contabile? Cei mai buni specialisti sunt acum la dispozitia ta, pregatiti sa iti raspunda la intrebari! Descopera serviciile de consultanta super-profesioniste pe care ti le ofera platforma DomeniulContabil.ro!
1. In cazul erorilor/sumelor nesemnificative stabilite suplimentar, chiar daca sunt aferente exercitiilor financiare precedente, se vor inregistra contabil pe seama conturilor de cheltuieli corespondente:
a) pentru diferentele de impozit pe profit:
691 = 441
„Cheltuieli cu „Impozit pe profit”
impozitul pe profit”
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b) pentru TVA suplimentara de plata:
635 = 4423
„Cheltuieli cu alte impozite, „TVA de plata”
taxe si varsaminte asimilate”
c) pentru alte impozite si contributii stabilite suplimentar:
635 = 4xx
„Cheltuieli cu alte impozite, „Alte impozite si contributii”
taxe si varsaminte asimilate”
d) pentru obligatii accesorii stabilite suplimentar:
6581 = 4481
„Despagubiri, „Alte datorii fata de bugetul statului”
amenzi si penalitati”
2. In cazul erorilor/sumelor semnificative stabilite suplimentar, aferente exercitiilor financiare precedente se vor inregistra contabil pe seama rezultatului reportat (cont 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)”):
a) pentru diferentele de impozit pe profit:
1174 = 441
„Rezultatul reportat provenit „Impozit pe profit”
din corectarea erorilor contabile”
b) pentru TVA suplimentara de plata:
1174 = 4423
„Rezultatul reportat „TVA de plata”
provenit din corectarea erorilor contabile”
c) pentru alte impozite si contributii stabilite suplimentar:
1174 = 4xx
„Rezultatul reportat „Alte impozite si contributii”
provenit din corectarea erorilor contabile”
d) pentru obligatii accesorii stabilite suplimentar:
1174 = 4481
„Rezultatul reportat „Alte datorii fata de bugetul statului”
provenit din corectarea erorilor contabile”
Cadrul legal: Ordinul nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 „Declaratie privind impozitul pe profit” si 120 „Decont privind accizele”.
Randul 47 – se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste in indicatorii din formular.
Prin urmare, suma stabilita suplimentar reprezenta impozit pe profit de plata, pentru anul fiscal de raportare, se inscrie in randul 47 din Declaratia anuala (101) privind impozitul pe profit.
Diferentele de impozit pe profit aferente anilor anteriori nu se inscriu in Declaratia anuala 101.
Atentie, declaratia 101 trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, parcurgand lucrarea
Declaratia 101. Capcanele anului 2025, autor Vera Constantin! Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei!
Studiu de caz:
In urma unei inspectii fiscale de fond efectuate la SC Albatros SRL, societatea a fost sanctionata pentru nedepunerea situatiilor financiare anuale, cu amenda de 2.000 lei, conform prevederilor art. 41 pct. 8 si art. 42 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991:
„Art 41 – Constituie contraventie urmatoarele fapte:
8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile’’.
Art. 42. – (1) Contraventiile prevazute la art. 41 se sanctioneaza cu amenda, dupa cum urmeaza:
– cea prevazuta la pct. 8, cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei”.
a) inregistrarea sanctiunii contraventionale de 2.000 lei:
6581 = 4481 2.000 lei
„Despagubiri, „Alte datorii fata de bugetul statului”
amenzi si penalitati”
b) plata amenzii:
4481 = 5121 2.000 lei
„Alte datorii fata „Conturi la banci in lei”
de bugetul statului”
Cadrul legal: art. 330 alin. (3) din Codul fiscal:
„Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302 din Codul fiscal”.
Potrivit prevederilor pct. 108 alin. (4) din Normele metodologice date in aplicarea art. 330 din Codul fiscal, furnizorii/prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi.
Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.
Exista o sectiune distincta in Decontul de TVA, sectiunea „Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal”, care se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 108 alin. (4) din Normele metodologice.
Citeste si: Control fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentar >>
Alerta: Examenul de acces la stagiul CECCAR 2025
DEveniti contabil autorizat sau expert contabil gratie unui mic avantaj in pregatirea examenului!
Secretul este sa parcurgeti aceste 100 de teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen!
Modalitatea sigura de a promova examenul de acces CECCAR din 2-3 octombrie 2025!
Articole similare
INSPECTIE FISCALA: Tratamentul fiscal al diferentelor de impozite contestateMonografie contabila privind rezultatul unei inspectii fiscaleControl fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentarControl inopinat: Ce presupune, cum se desfasoara si model de Proces-verbalContabilitatea devine mai simpla cu aceste doua GHIDURI practice: Tot ce ai nevoie pentru o activitate fara eroriUltimele articole
INSPECTIE FISCALA: Monografia contabila pentru diminuarea bazei impozabileRambursarea TVA: Aspecte fiscale importante de care trebuie sa tineti contANAF actualizeaza formularele 101 si 101 Grup fiscal: Noutati si instructiuni de completareNoutati privind modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA: Ce formulare actualizeaza ANAFArticole similare
Inspectie fiscala: Tratamentul fiscal al diferentelor de impozite contestateMonografie contabila privind rezultatul unei inspectii fiscaleTaxa pe lux va fi impusa din oficiu de ANAF pentru cei care nu declara casele si masinile de valoareNoutati privind modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAColectarea creantelor fiscale: ANAF propune 23 de noi formulare si elimina 5Ultimele articole
Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA: Ce formulare actualizeaza ANAFControl ANAF: Cum inregistram TVA stabilita suplimentar prin Decizia de impunereAlte modificari la Procedura de anulare a unor obligatii bugetare[Ghid ANAF] Amnistie fiscala 2024: Cine beneficiaza, ce facilitati se acorda si pasi de urmatAmnistia fiscala: principalele masuri reglementate prin OUG 107/2024Articole similare
Monografie contabila privind rezultatul unei inspectii fiscaleControl ANAF: Cum inregistram TVA stabilita suplimentar prin Decizia de impunereDrepturile platite artistilor: impozite, contributii si monografie contabilaAjustarea TVA: regimul fiscal-contabil si studii de caz practiceInventarul intermitent: in ce consta si care este monografia contabila pentru un restaurantUltimele articole
Decontul precompletat de TVA: obligatii, amenzi si explicatii detaliateBalanta contabila: tipuri, structura si cum sa o interpretezi corectModificari la procedurile de colectare a TVA datorata de contribuabilii care aplica regimuri specialeSe poate compensa impozitul pe profit achitat in plus cu TVA DE PLATA?Diferente de plata pentru impozit pe profit si TVA. Inregistrari in urma controlului ANAF