Monografie contabila privind rezultatul unei inspectii fiscale

Conturi utilizate pentru inregistrarea obligatiilor fiscale suplimentare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conturi utilizate pentru inregistrarea obligatiilor fiscale suplimentare

Conturi utilizate pentru inregistrarea obligatiilor fiscale suplimentare:

• 441 „Impozit pe profit” pentru diferente reprezentand impozit pe profit
• 4423 „TVA de plata” pentru TVA suplimentara de plata
• 4xx pentru alte impozite si contributii
• 4481 „Alte datorii in legatura cu bugetul statului” pentru diferente suplimentare reprezentand accesorii de plata (dobanzi si penalitati de nedeclarare/declarare eronata).

Monografie contabila: inregistrare obligatii fiscale suplimentare constatate in urma inspectiei fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila: inregistrare obligatii fiscale suplimentare constatate in urma inspectiei fiscale

Cadrul legal: pct. 67 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P nr. 1.802/2014:

„(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.

(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 «Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile»).

(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.

(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor”.

Te confrunti cu neclaritati fiscal-contabile? Cei mai buni specialisti sunt acum la dispozitia ta, pregatiti sa iti raspunda la intrebari! Descopera serviciile de consultanta super-profesioniste pe care ti le ofera platforma DomeniulContabil.ro!

1. In cazul erorilor/sumelor nesemnificative stabilite suplimentar, chiar daca sunt aferente exercitiilor financiare precedente, se vor inregistra contabil pe seama conturilor de cheltuieli corespondente:

a) pentru diferentele de impozit pe profit:

                  691 = 441
„Cheltuieli cu        „Impozit pe profit”
impozitul pe profit”

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

b) pentru TVA suplimentara de plata:

                 635   =  4423
„Cheltuieli cu alte impozite,   „TVA de plata”
taxe si varsaminte asimilate”

c) pentru alte impozite si contributii stabilite suplimentar:

                    635   =  4xx
„Cheltuieli cu alte impozite,   „Alte impozite si contributii”
taxe si varsaminte asimilate”

d) pentru obligatii accesorii stabilite suplimentar:

                 6581    =   4481
  „Despagubiri,    „Alte datorii fata de bugetul statului”
amenzi si penalitati”

2. In cazul erorilor/sumelor semnificative stabilite suplimentar, aferente exercitiilor financiare precedente se vor inregistra contabil pe seama rezultatului reportat (cont 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)”):

a) pentru diferentele de impozit pe profit:

                  1174 =  441
„Rezultatul reportat provenit     „Impozit pe profit”
din corectarea erorilor contabile”

b) pentru TVA suplimentara de plata:

                     1174  =   4423
„Rezultatul reportat              „TVA de plata”
provenit din corectarea erorilor contabile”

c) pentru alte impozite si contributii stabilite suplimentar:

                    1174  =  4xx
„Rezultatul reportat      „Alte impozite si contributii”
provenit din corectarea erorilor contabile”

d) pentru obligatii accesorii stabilite suplimentar:

                     1174  =  4481
„Rezultatul reportat    „Alte datorii fata de bugetul statului”
provenit din corectarea erorilor contabile”

Completarea declaratiei 101 cu sume rezultate in urma inspectiei fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Completarea declaratiei 101 cu sume rezultate in urma inspectiei fiscale

Cadrul legal: Ordinul nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 „Declaratie privind impozitul pe profit” si 120 „Decont privind accizele”.

Randul 47 – se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste in indicatorii din formular.

Prin urmare, suma stabilita suplimentar reprezenta impozit pe profit de plata, pentru anul fiscal de raportare, se inscrie in randul 47 din Declaratia anuala (101) privind impozitul pe profit.

Diferentele de impozit pe profit aferente anilor anteriori nu se inscriu in Declaratia anuala 101.

Atentie, declaratia 101 trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, parcurgand lucrarea
Declaratia 101. Capcanele anului 2025, autor Vera Constantin! Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei! 

Tratamentul contabil al amenzilor din procesele-verbale de contraventie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul contabil al amenzilor din procesele-verbale de contraventie

Studiu de caz:

In urma unei inspectii fiscale de fond efectuate la SC Albatros SRL, societatea a fost sanctionata pentru nedepunerea situatiilor financiare anuale, cu amenda de 2.000 lei, conform prevederilor art. 41 pct. 8 si art. 42 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991:

„Art 41 – Constituie contraventie urmatoarele fapte:

8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile’’.

Art. 42. – (1) Contraventiile prevazute la art. 41 se sanctioneaza cu amenda, dupa cum urmeaza:

– cea prevazuta la pct. 8, cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei”.

Monografie contabila:

a) inregistrarea sanctiunii contraventionale de 2.000 lei:

             6581   = 4481   2.000 lei
„Despagubiri,  „Alte datorii fata de bugetul statului”
amenzi si penalitati”  

b) plata amenzii:

             4481  =  5121   2.000 lei
„Alte datorii fata    „Conturi la banci in lei”
de bugetul statului”

Regimul TVA din facturile emise ulterior unei inspectii fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Regimul TVA din facturile emise ulterior unei inspectii fiscale

Cadrul legal: art. 330 alin. (3) din Codul fiscal:

„Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302 din Codul fiscal”.

Potrivit prevederilor pct. 108 alin. (4) din Normele metodologice date in aplicarea art. 330 din Codul fiscal, furnizorii/prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi.

Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.

Exista o sectiune distincta in Decontul de TVA, sectiunea „Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal”, care se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 108 alin. (4) din Normele metodologice.

Citeste si: Control fiscal: CAND si CUM se inregistreaza in contabilitate TVA stabilita suplimentar >>