Amortizarea liniara, degresiva si accelerata: ce reprezinta si exemple de calcul

Amortizarea reprezinta pentru societate o cheltuiala si se inregistreaza pentru toate imobilizarile, cu exceptia terenurilor (nu se amortizeaza). Daca se achizitioneaza un utilaj ce urmeaza a fi folosit in activitatea de productie, valoarea lui nu se pierde la o singura utilizare, dar in timp se degradeaza (fizic sau moral). Pe masura ce trece timpul se vor inregistra cheltuieli cu amortizarea lui, astfel incat, la sfarsitul duratei de viata a utilajului sa poata fi inlocuit. Durata de viata a unui utilaj, din punct de vedere fiscal, este cea prevazuta in catalogul mijloacelor fixe. Pentru obtinerea de rezultate relevante pentru managementul societatii, durata de amortizare contabila poate fi diferita de durata de amortizare fiscala.

Reamintim ca prin Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare economica, cresterea investitiilor productive si a competitivitatii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative in domeniul fiscal-bugetar, in vigoare de la 25 februarie 2026 si publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 147 din 25 februarie 2026, au fost aduse modificari semnificative si in materia amortizarii fiscale.

Astfel, la art. 28 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se majoreaza plafonul valoric pentru incadrarea unui bun in categoria mijloacelor fixe amortizabile. Incepand cu data intrarii in vigoare a ordonantei, un activ este considerat mijloc fix daca, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare de 5.000 lei. Totodata, se instituie obligatia actualizarii anuale a acestei limite in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului.

Amortizarea activelor imobilizate trebuie privita din doua puncte de vedere:

- Amortizarea contabila determinata dupa regulile prevazute de reglementarile contabile aplicabile si politicile contabile proprii.

- Amortizarea fiscala reglementata de Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015 si normele metodologice date in aplicarea acestuia.

Cuprins

Metode de amortizare Ce trebuie sa stiti despre metoda de amortizare superaccelerata Modificarea metodei de amortizare Reguli pentru mijloacele fixe amortizabile Cum se calculeaza amortizarea Exemplu

Metode de amortizare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Metode de amortizare

Entitatile amortizeaza imobilizarile corporale utilizand una dintre urmatoarele metode de amortizare:

- amortizarea liniara realizata prin includerea uniforma in cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proportional cu numarul de ani ai duratei de utilizare economica a acestora;

- amortizarea degresiva, care consta in multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu un anumit coeficient, caz in care poate fi avuta in vedere legislatia in vigoare;

- amortizarea accelerata, care consta in includerea, in primul an de functionare, in cheltuielile de exploatare a unei amortizari de pana la 50% din valoarea de intrare a imobilizarii. Amortizarile anuale pentru exercitiile financiare urmatoare sunt calculate la valoarea ramasa de amortizat, dupa regimul liniar, prin raportare la numarul de ani de utilizare ramasi;

Deoarece amortizarea calculata trebuie sa fie corelata cu modul de utilizare a activului si, intrucat in cazuri rare o imobilizare corporala se consuma in primul an in procent de pana la 50%, rezulta ca metoda de amortizare accelerata este mai putin utilizata in scopuri contabile. Acest tip de amortizare produce insa un avantaj fiscal pentru entitatile platitoare de impozit pe profit prin deducerea unor sume mai mari in primul an de functionare.

- amortizare calculata pe unitate de produs sau serviciu, atunci cand natura imobilizarii justifica utilizarea unei asemenea metode de amortizare.

- metoda de amortizare superaccelerata introdusa prin OUG nr. 8/2026

Consultati acum informatia oferita de cel mai NOU instrument pentru gestionarea perfect legala si profitabila a mijloacelor fixe, lucrarea actualizata: Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz. Lucrarea explica impecabil modificarile legislative din ultima perioada, cu impact asupra contabilitatii mijloacelor fixe. Click aici >>

Ce trebuie sa stiti despre metoda de amortizare superaccelerata

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie sa stiti despre metoda de amortizare superaccelerata

Prin introducerea alin. 81 – 83 la art. 28 din Codul fiscal, se reglementeaza o metoda speciala de amortizare fiscala, aplicabila exclusiv pentru anumite active noi puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026.

Metoda superaccelerata reprezinta o derogare de la regulile generale de amortizare si permite recuperarea accelerata a valorii fiscale a activului, dupa urmatorul mecanism:

In primul an de utilizare, contribuabilul poate deduce o amortizare de pana la 65% din valoarea fiscala a activului la data intrarii in patrimoniu. Acesta este plafonul maxim deductibil in primul an, fara a fi necesara respectarea proportionalitatii clasice a amortizarii liniare.
In anii urmatori, amortizarea se calculeaza prin repartizarea valorii ramase neamortizate asupra duratei normale de utilizare ramase a activului. Practic, dupa deducerea accelerata din primul an, restul valorii se amortizeaza pe durata ramasa, conform regulii liniare.

Exemplu: Pentru un echipament tehnologic cu valoare fiscala de 100.000 lei si durata normala de utilizare de 5 ani, contribuabilul poate deduce in primul an pana la 65.000 lei. Valoarea ramasa de 35.000 lei se va amortiza pe cei 4 ani ramasi, rezultand o amortizare anuala de 8.750 lei.

Facilitatea este aplicabila doar activelor noi din subgrupa 2.1 – Echipamente tehnologice (masini, unelte si instalatii de lucru) si subgrupa 2.4 – Animale si plantatii, daca sunt achizitionate sau produse si puse in functiune in anul 2026.
In cazul imobilizarilor in curs de executie incepute anterior, metoda se aplica numai pentru activele efectiv puse in functiune in perioada mentionata.

Aceasta metoda are ca efect principal cresterea cheltuielilor deductibile in primul an de utilizare, reducerea impozitului pe profit in etapa initiala si imbunatatirea fluxului de numerar al contribuabilului, constituind o masura de stimulare a investitiilor productive.

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Metoda de amortizare folosita trebuie sa reflecte modul in care beneficiile economice viitoare ale unui activ se asteapta sa fie consumate de entitate.

Metoda de amortizare se aplica de o maniera consecventa pentru toate activele de aceeasi natura si avand conditii de utilizare identice, elemente stabilite in functie de politica contabila adoptata.

Modificarea metodei de amortizare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modificarea metodei de amortizare

Modificarea metodei de amortizare reprezinta modificare de estimare contabila. Metoda de amortizare se revizuieste atunci cand se constata o modificare semnificativa a modului preconizat de consumare a beneficiilor economice viitoare aduse de activele amortizabile.

Totul despre mijloacele fixe in 2026! Descoperiti acum: aspecte legislative modificate (imobilizari corporale - alegerea duratei normale de functionare a mijolcului fix nou achizitionat, costurile indatorarii atribuibile activelor cu ciclu lung de fabricatie, regimul fiscal al operatiunilor buy-back, cota redusa de TVA etc.), exemple concrete de aplicarea a legii explicate si modele de inregistrari fiscale perfect legale! Click aici >>

Reguli pentru mijloacele fixe amortizabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Reguli pentru mijloacele fixe amortizabile

In vederea stabilirii amortizarii contabile entitatile pot stabili metoda de amortizare folosita pe baza rationamentului, astfel incat aceasta sa fie corelata cu modul de utilizare a activului, sa reflecte modul in care beneficiile economice viitoare ale unui activ se asteapta sa fie consumate de entitate insa, la stabilirea amortizarii fiscale, Codul fiscal prevede reguli clare pentru metodele de amortizare ce se pot utiliza, in functie de tipul mijloacelor fixe.

Astfel, pentru mijloacele fixe amortizabile metodele de amortizare se stabilesc pe baza urmatoarelor reguli:

1. in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;

2. in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;

3. in cazul oricarui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.

Prin modificarile aduse art. 28 din Codul fiscal prin OUG 8/2026, se instituie un regim fiscal temporar de stimulare a investitiilor, prin introducerea metodei de amortizare superaccelerata pentru anumite active noi puse in functiune in anul 2026.

Cum se calculeaza amortizarea

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se calculeaza amortizarea

In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.

In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:

a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;

b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 6 si 10 ani;

c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

- pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;

- pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

Mijloacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice.

Exemplu

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu

Autoturism achizitionat la data de 15 decembrie 2021 la valoarea de 32.000 lei.
Durata normală de utilizare: 5 ani

Incepand cu anul 2024 se calculeaza amortizare liniara, intrucat amortizarea anuala degresiva calculata (15.680 x 20% x 1,5 = 4.704) este mai mica sau egala (in acest caz mai mica) decat amortizarea liniara calculata raportand valoarea ramasa la durata de utilizare ramasa (15.680 :3 = 5.227).

Dupa cum se poate observa, in cazul amortizarii degresive si accelerate se obtine un avantaj fiscal la calculul profitului impozabil prin amanarea la plata a impozitului pe profit aferent diferentei de amortizare in primii doi ani, respectiv in primul an de functionare.

Informatii de top de la expertii PortalContabilitate.ro

- cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania -

Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?

Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT - Completeaza formularul de mai jos:

- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la experti

Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!

Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Intrebare antispam: 1 + 3 =

Amortizarea liniara, degresiva si accelerata: ce reprezinta si exemple de calcul

Metode de amortizare

Ce trebuie sa stiti despre metoda de amortizare superaccelerata

Modificarea metodei de amortizare

Reguli pentru mijloacele fixe amortizabile

Cum se calculeaza amortizarea

Exemplu

de Redactia Contabilul