Intrebare:
Un platitor de impozit pe profit si TVA inregistreaza in trim. 1 cheltuieli cu protocolul in suma de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt in suma de 130.000 lei, iar veniturile realizate sunt in suma de 300.000 lei.
Sa se determine impozitul pe profit de plata.
Raspuns:
Venituri totale = 300.000 lei;
Cheltuieli totale = 130.000 lei, din care
- cheltuieli cu protocolul = 10.000 lei
Profitul impozabil = Venituri totale - Cheltuieli totale - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile.
Impozit pe profit = 16% * Profit impozabil
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Conform art.21 alin.3, lit.a Cod fiscal, cheltuielile cu protocolul au deductibilitate limitata. Acestea sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale.
Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.
Conform celor de mai sus, determinam valoarea cheltuielilor cu protocolul deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit, astfel:
Cheltuieli protocol deductibile = 2% x [ Venituri totale -( Cheltuieli totale + Cheltuieli de protocol)] = 2% x ( 300.000 - 130.000 +10.000) = 2% x180.000 = 3.600 lei
Astfel, din totalul cheltuielilor de protocol de 10.000 lei doar suma de 3.600 lei este deductibila fisca, diferenta de 6.400 lei fiind nedeductibila. TVA nedeductibil aferent protocol nedeductibil = 6.400 x19% = 1.216 lei. TVA -ul in suma de 1.216 lei care a fost dedus initial, acum la calculul impozitului pe profit devine cheltuiala nedeductibila si se inregistreaza pe contul 635" Cheltuieli cu alte impozite si taxe".
Astfel, cheltuielile totale au devenit de 130.000 + 1.216 lei = 131.216 lei, din care cheltuieli nedeductbile = 6.400+1.216 = 7.616 lei
Determinarea profitului impozabil:
Profit impozabil = 300.000 - 131.216 + 7.616 = 176.400 lei
Impozit pe profit = 16% x 176.400 = 28.224 lei - si se rotunjeste la 28.224lei.
In concluzie, in trimestrul 1 societatea datoreaza un impozit pe profit in suma de 28.224 lei.
