2.8. Sume deductibile

Rezerve

-rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu.

  Nota: daca rezerva constituita este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma asociatilor/actionarilor, sumele reprezentand reconstituirea acesteia nu mai sunt considerate deductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil. Exceptie de la aceasta prevedere fac persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza, cu conditia ca rezerva sa fie folosita numai pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie a creantelor;

• rezerve constituite de societatile comerciale bancare, institutii de credit autorizate si societati de credit ipotecar;
• rezervele tehnice constituite de societatile de asigurare si reasigurare.

Provizioane

• provizioane pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
• provizioane constituite din valoarea creantelor asupra clientilor inregistrate in
• urmatoarele limite:

-20% pentru anul fiscal 2004;

-25% pentru anul fiscal 2005;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

-30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006.

Pentru a fi considerate deductibile, creantele trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

• sa fie inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
• sa fie neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
• sa nu fie garantate de alta persoana;
• sa nu fie datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
• sa fie incluse in veniturile impozabile ale firmei.

Provizioanele constituite pentru creantele asupra clientilor, inregistrate inainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile in limitele mentionate numai in situatia in care creantele respective indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

• nu sunt garantate de alta persoana;
• sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata firmei;
• au fost incluse in veniturile impozabile ale firmei;
• creanta este detinuta asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisa
• procedura falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
• nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectiva;
• provizioane specifice societatilor comerciale bancare, institutiilor de credit autorizate, societatilor de credit ipotecar si societatilor de servicii financiare;
• provizioane constituite de fondurile de garantare conform normelor Bancii Nationale a Romaniei;
• provizioane de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite in baza reglementarilor Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare;
• provizioanele constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor inregistrate de catre firme in urmatoarele conditii cumulative:
• sa fie inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
• creanta sa fie detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
• sa nu fie garantate de alta persoana;
• sa fie datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
• sa fie incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
• provizioane pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitelor de deseuri, constituite de firmele care desfasoara activitati de depozitare a deseurilor, in limita sumei stabilite prin proiectul pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitului, corespunzatoare cotei-parti din tarifele de depozitare percepute.