Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Monografie: Calculul impozitului pe profit

monografieimpozit pe profit 2013

 

Calcul impozit pe profit - Monografie contabila

de expert contabil Georgiana Toader, autor Revista Romana de Monografii Contabile

Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Contabilitatea microintreprinderilor
Contabilitatea microintreprinderilor

In domeniul impozitului pe profit asistam, in ultima perioada, la o serie de modificari menite pe de o parte la inlocuirea bazei volatile cu o baza impozabila certa, iar pe de alta parte la acordarea de stimulente fiscale (deduceri pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare, scutirea de impozit a profitului reinvestit). Din punctul de vedere al guvernantilor acestea ar trebui sa asigure un tratament echitabil si corect pentru toti contribuabilii.

Modificarile impozitului pe profit, dupa parerea unor specialisti in fiscalitate, au mai degraba un impact negativ pentru mediul de afaceri, iar aspectele pozitive sunt minore, in conditiile in care tot mai putini intreprinzatori inregistreaza profit.

De fapt vorbim aici de o masura fiscala potrivit careia, indiferent de rezultatele reale ale activitatii economice, rezultate din situatiile financiare, agentul economic este obligat sa plateasca un impozit minim pe profit.

Principalele modificari aparute sunt:

Ø Deduceri pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare OUG 200/2008 aprobata prin Legea 343/2009 in vigoare din 16 noiembrie 2009

Ø Introducerea impozitului minim OUG nr. 34/2009 in vigoare din 14 aprilie 2009

Ø Scutirea de impozit a profitului reinvestit Legea 329/2009 in vigoare din 12 noiembrie 2009

Ø Modificari aduse de O.U.G. nr. 109/2009 in vigoare din 13 octombrie 2009

Ne propunem in continuare prezentarea unei monografii contabile si intocmirea declaratiilor privind impozitul pe profit pentru anul 2009.

 

EXEMPLU

Societatea Alfa, platitoare de impozit pe profit, se ocupa cu fabricarea incaltamintei de iarna si comercializarea altor tipuri de incaltaminte provenite atat de pe piata interna, cat si din UE. Detine o fabrica de incaltaminte si doua magazine proprii. Personalul angajat al societatii este format din muncitori care lucreaza in fabrica, vanzatori la cele doua magazine, directori si personal administrativ.

Anul 2008 l-a incheiat cu o pierdere fiscala in valoare de 18.000 u.m.

Situatia veniturilor pentru anul 2008 este urmatoarea:

 

Venituri din vanzarea produselor finite

2.700.000

Venituri din vanzarea marfurilor

1.500.000

Venituri din variatia stocurilor

20.000

Venituri din provizioane pentru garantii de buna executie

80.000

Venituri din provizioane pentru deprecierea materiilor prime

6.000

Venituri realizate din despagubiri de la societatile de asigurare

12.000

Venituri din dobanzi

5.000

 

Situatia veniturilor si cheltuielilor pentru anul 2009 este urmatoarea:

 

VENITURI

31.03.N

30.06.N

30.09.N

31.12.N

Venituri din vanzarea produselor finite

500.000

600.000

850.000

1.150.000

Venituri din vanzarea marfurilor

375.000

555.000

705.000

955.000

Venituri din variatia stocurilor

-20.000

-20.000

79.100

-20.000

Venituri din cedarea activelor

0

0

89.000

89.000

Venituri din titluri imobilizate

0

90.000

90.000

90.000

Venituri din dobanzi

15.000

20.000

20.000

21.000

Venituri din proviz. pt. riscuri si ch.

 

 

 

97.500

Total venituri

870.000

1.245.000

1.833.100

2.382.500

CHELTUIELI

31.03.N

30.06.N

30.09.N

31.12.N

Cheltuieli cu materiile prime

100.000

120.000

145.000

185.000

Cheltuieli cu materialele auxiliare

20.000

25.000

34.500

43.000

Cheltuieli privind combustibilul

(distributie marfa)

14.000

21.500

33.500

48.000

Cheltuieli privind combustibilul

(alte automobile)

1.000

2.500

4.500

7.000

Cheltuieli privind energia si apa

20.000

30.000

42.000

56.000

Cheltuieli privind marfurile

187.500

277.500

352.500

477.500

Cheltuieli cu transportul

5.000

7.000

8.000

9.900

Cheltuieli cu comisioanele bancare

1.000

2.500

3.700

6.200

Cheltuieli cu salariile

90.000

180.000

270.000

380.000

Cheltuieli cu protectia sociala

62.000

124.000

184.567

260.509

Cheltuieli de protocol

1.000

2.500

3.000

8.000

Cheltuieli cu reclama si publicitatea

10.000

50.000

90.000

130.000

Cheltuieli cu amortizarea

60.000

120.000

150.000

240.000

Cheltuielile expl. privind proviz. pt. riscuri si cheltuieli - litigii

     

12.000

Cheltuieli de expl. privind proviz. pt. riscuri si cheltuieli – garantii acordate clientilor

25.000

30.000

42.500

57.500

Cheltuieli cu amenzi la bugetul de stat

1.000

1.000

3.500

3.500

Cheltuieli cu penalitatile comerciale

500

1.500

1.700

1.700

Cheltuieli cu sponsorizarea

     

30.000

Cheltuieli cu activele cedate

   

25.000

25.000

Cheltuieli fara document justificativ

200

650

2.583

2.991

Cheltuieli cu lipsurile la inventar neimputabile

     

11.000

Cheltuieli cu deprecierea activelor circulante

     

10.000

Cheltuieli cu impozitul pe profit

40.800

40.800

52.439

52.439

Cheltuieli cu impozitul minim pe profit

 

1.433

1.433

1433

Total cheltuieli

639.000

1.037.883

1.450.422

2.058.672

Societatea Alfa a realizat urmatoarele operatiuni in :

Ø Produse finite – in tabel au fost trecute doar soldurile contului 711, adica ceea ce se inchide prin contul 121

o La sfarsitul anului 2008 stocul de produse finite era de 20.000 u.m.

o In trimestrul I se vinde stocul de produse finite din anul precedent si intreaga productie a trimestrului I

o In trimestrul al II-lea produsele finite obtinute se vand in totalitate

o In trimestrul al III-lea raman pe stoc 99.100 produse finite

o In trimestrul al IV-lea se vinde si stocul din trimestrul urmator

Ø In trimestrul al III-lea societatea primeste dividende in valoare de 90.000 de la o alta persoana juridica romana, in valoare de 90.000 u.m.

Ø In trimestrul al III-lea societatea vinde o parte din mijloacele fixe, obtinand un venit de 89.000 u.m., partea neamortizata fiind de 25.000 u.m.

Ø In trimestrul IV incheie un contract de sponsorizare in valoare de 30.000 u.m. cu un camin de batrani si plateste aceasta suma.

Ø In luna decembrie se face inventarierea unde se constata:

o o lipsa neimputabila de 11.000 u.m.

o deprecierea unor marfuri pentru care se constituie o ajustare de depreciere in valoare de 10.000 u.m.

o un litigiu cu un client, pentru care juristii societatii estimeaza cheltuieli de 12.000 si pentru care se constituie o ajustare din pierdere de valoare.

o Provizionele pentru garantii acordate clientilor in trimestrele I, II, III sunt reluate la venituri

ATENTIE!

Din punct de vedere contabil, deprecierile pentru pierderi de valoare la active sunt reflectate in contabilitate pe seama conturilor de ajustare ale activelor, in functie de natura acestora, iar din punct de vedere fiscal sunt denumite provizione. Contabil, provizionele de risc si cheltuiala sunt reflectate in contul 151 „Provizioane de risc si cheltuieli” (ex. Provizioane pentru garantii. Acestea au si deductibilitate fiscala).

Pentru o mai buna intelegere, vom calcula impozitul pe profit atat trimestrial cat si anual, astfel:

Calculul impozitului la 31 martie 2009

Calculul impozitului pe profit pentru trimestrul I

Total venituri 870.000

Total cheltuieli 639.000

Profit contabil 231.000

1.Calcul deductibilitate cheltuieli de protocol:

 

Conform Codului Fiscal baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

In cazul nostru avem:

Baza de calcul = 870.000 (venituri) - 639.000 (cheltuieli) + 40.800 (impozit profit) +

1.000 (ch. de protocol) – 0 (venituri neimpozabile) = 272.800

Cheltuieli de protocol, deductibile fiscal:

272.800 x 2% = 5.456

In situatia noastra, cheltuielile de protocol sunt integral deductibile.

2. Cheltuieli nedeductibile :

 

Ø amenzi la bugetul de stat 1.000

Ø cheltuieli care nu au la baza un document justificativ 200

Ø cheltuieli cu impozitul pe profit 40.800

Total 42.000

3.Profitul impozabil

 

Se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile.

Profit impozabil = 870.000 (venituri) - 639.000 (cheltuieli) + 42.000 (chelt. neded.)

= 273.000

4.Prin recuperarea pierderii fiscale aferenta anului 2008 (suma inscrisa in declaratia de impunere) profitul impozabil se diminueaza cu suma de 18.000

Profit impozabil dupa recuperarea pierderii fiscale = 255.000

5.Calculul impozitului pe profit aferent trimestrului I/2009 :

255.000 x 16% = 40.800

6.Se declara si se plateste suma de 40.800 lei

Calculul impozitului pe profit la 30 iunie 2009

In vederea calcularii impozitului pe profit la 30 iunie 2009 trebuie sa avem in vedere OUG nr. 34/2009 cu privire la....CONTINUAREA IN REVISTA ROMANA DE MONOGRAFII

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografieimpozit pe profit 2013

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 15 Aprilie 2010


Votati articolul "Monografie: Calculul impozitului pe profit":
Rating:

Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cumparaturi pe datorie

Intrebare: buna ziua
am un mic magazin cu diverse si am clienti care cumpara pe datorie, este legal? as dori sa-mi spuneti ce trebuie sa fac eu in domeniul contabil atunci cand ii dau marfa si atunci cand plateste la termen?
multumesc

Raspuns: inregistrarea 461=% 707 4427 incasarea 5311=461 ... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Aprilie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Termen depunere declaratii fiscale in decembrie 2018

    • Cititi in continuare care sunt declaratiile fiscale pe care aveti obligatia sa le depuneti la ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) in luna decembrie 2018 la termenele prezentate.     Iata care este termenul pentru depunerea declaratiilor fiscale in luna decembrie 2018!   Luni, 3 decembrie - Depunerea De...» citeste mai departe aici

  • In atentia distribuitorilor de carburanti, alcool si tutun! Ce trebuie sa depuna pana la 31 decembrie

    • Prin OANAF 1960/2018 publicat in Monitorul Oficial  nr. 700 din 10/08/2018 au fost aduse modificari OANAF nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro sau en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, precum si OANAF nr. 1.850/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • Modificarea vectorului fiscal. Ce trebuie sa comunicati organelor fiscale?

    • Analizam in randurile urmatoare cazul unei societati care are cod CAEN al activitatii preponderente desfasurate 5610 Restaurante. Pana la data de 31.07.2017 a fost inregistrata ca platitoare de impozit specific unor activitati. Dar incepand cu data de 01.08.2017, s-a modificat vectorul fiscal si a devenit platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Este important de mentionat si faptul ca, in urma majorarii capitalului social la 45.000 lei, incepand cu data de 01.10.201...» citeste mai departe aici

  • Anunt ANAF: se organizeaza peste 100 de intalniri cu contribuabilii, in luna decembrie

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) anunta, printr-un comunicat de presa, ca organizeaza in intreaga tara, in luna decembrie, 106 intalniri cu contribuabilii. Unele dintre aceste intalniri sunt organizate in colaborare cu organisme profesionale si alte institutii publice. In ceea ce priveste principalele teme abordate in cadrul intalnirilor, iata mai jos cateva dintre subiectele de interes care vor fi abordate:   - &quo...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016