3.3. Auditori financiari. Conditii si incompatibilitati

Au calitatea de auditor financiar persoanele fizice sau juridice care dobandesc aceasta calitate in urmatoarele conditii:

Persoanele fizice care:

• sunt licentiate ale unei facultati cu profil economic si au o vechime in activitatea financiar-contabila de minimum 4 ani sau au calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii superioare economice;
• au promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu;
• au efectuat un stagiu practic de 3 ani in activitatea de audit financiar;
• au promovat examenul de aptitudini profesionale organizat de Camera Auditorilor Financiari din Romånia.

Persoanele juridice care:

• 

  Manual de politici contabile - Stick USB

  Vezi AICI detalii

  

  Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita

  Vezi AICI detalii

  

  Registrul de Evidenta Fiscala PFA

  Vezi AICI detalii
  au angajat persoane fizice care efectueaza auditul situatiilor financiare in numele societatii de audit si satisfac toate conditiile prevazute mai sus;
• au majoritatea drepturilor de vot din adunarea generala a asociatilor sau actionarilor detinuta direct sau indirect de persoane fizice – auditori financiari ori societati de audit;
• au majoritatea membrilor consiliului de administratie al unei societati de audit sunt persoane fizice – auditori financiari sau societati de audit.

Prin exceptie, Camera Auditorilor Financiari din Romania (C.A.F.R.) poate sa atribuie calitatea si sa acorde dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar si persoanelor care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) Persoanele fizice care:

• poseda o calificare profesionala in audit financiar sau in profesii asimilate acestuia, atribuita de alt stat in acord cu reglementarile specifice din acel stat;
• au fost pentru cel putin 3 ani auditor independent sau angajat, asociat, actionar intr-o societate ori grup de societati care au in obiectul de activitate auditul financiar;
• satisfac toate cerintele Codului de etica profesionala al Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC);
• fac dovada ca poseda cunostintele necesare pentru desfasurarea activitatii de audit financiar in Romania.

b) Persoanele juridice care au dobandit calitatea de auditor financiar intr-un stat strain sau care fac parte dintr-un grup de societati in care majoritatea actionarilor sau/si a angajatilor detine calitatea de auditor financiar in statul respectiv.

Auditorii financiari, membri activi ai C.A.F.R., in exercitarea independenta a profesiei trebuie sa fie liberi si perceputi a fi liberi de orice constrangere care ar putea aduce atingere principiilor de independenta, obiectivitate si integritate profesionala.

Auditorii financiari nu pot desfasura activitati de audit financiar si audit intern care prejudiciaza sau care-i pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independenta ori reputatia profesionala.

Integritatea implica onestitate, justete si corectitudine si nu trebuie sa fie afectata de interese de natura familiala.

Prin independenta se intelege:

• exercitarea profesiei de catre auditorii financiari activi care nu au raporturi
• juridice de munca sau civile cu clientii si nu au nici un fel de alte interese mate
• riale directe sau indirecte in raport cu acestia, cu exceptia onorariilor cuvenite
• pentru munca prestata in calitate de auditor financiar;
• exprimarea unei opinii fara a fi afectata de influente care pot compromite ratio-
• namentul profesional ingaduind unui individ sa actioneze cu integritate si sa isi
• exercite obiectivitatea si scepticismul profesional.

Auditorii financiari activi trebuie sa accepte si sa desfasoare activitatea pentru care sunt competenti si au datoria de a se instrui permanent pentru a-si imbunatati cunostintele profesionale in concordanta cu standardele tehnice si profesionale relevante. Mentinerea competentei profesionale cere o continua informare asupra dezvoltarii profesiei contabile incluzand reglementarile nationale si internationale relevante in domeniul contabilitatii si auditului. In cazurile in care este necesar, auditorii financiari pot colabora cu specialistii din alte domenii.

Auditorii financiari activi trebuie sa isi desfasoare activitatea profesionala cu respectarea confidentialitatii asupra informatiilor cu care opereaza, nu trebuie sa foloseasca sau sa dezvaluie nici o astfel de informatie fara o autorizare corespunzatoare si specifica din partea clientului de audit. Obligativitatea confidentialitatii continua chiar si dupa incetarea relatiilor intre auditorul financiar si client sau angajator.

Principiul este derogatoriu pentru datele solicitate expres de organele competente, abilitate potrivit legii. In conditiile pastrarii confidentialitatii informatiilor asupra clientilor, C.A.F.R. are acces la acestea ca urmare a atributiei sale privind controlul calitatii serviciilor de audit financiar.

Auditorii financiari activi trebuie sa se conformeze, pentru asigurarea respectarii principiilor fundamentale de desfasurare a activitatii de audit financiar, urmatoarelor reguli generale:

• sa nu incheie contractul daca in ultimii 2 ani anteriori acceptarii acestuia au fost administratori sau angajati ai clientului ori ai unei entitati economice din cadrul aceluiasi grup;
• sa nu incheie contractul daca in conducerea sau in actionariatul semnificativ al clientului ori al unei entitati economice din cadrul aceluiasi grup se regasesc rude sau afini pana la gradul al IV-lea ai auditorului financiar;
• sa nu se implice direct sau indirect in desfasurarea activitatii financiare a clientului, neavand dreptul sa detina actiuni ori parti sociale, sa incheie contracte de imprumut sau de garantare a unor imprumuturi, sa incheie acte de comert ori sa beneficieze de alte avantaje din partea clientului, cu exceptia onorariilor;
• pe parcursul desfasurarii activitatii de audit financiar nu pot efectua operatiuni contabile pentru clientul respectiv, insa pot face recomandari privind inregistrarile contabile;
• daca desfasoara activitati de contabilitate, consultanta, fiscalitate sau alte activitati profesionale similare, sa nu accepte contract pentru activitatea de auditor financiar la acelasi client;
• contractul de audit financiar incheiat cu clientul trebuie sa cuprinda clauza de confidentialitate si eventualele conditii speciale, adaptate de la caz la caz;
• sa respecte hotararile C.A.F.R. referitoare la eventualele limitari in timp ale numarului contractelor care pot fi incheiate cu acelasi client;
• sa isi organizeze propriile mecanisme de control pentru a asigura acceptarea sau continuarea in mod corespunzator a fiecarui angajament.

Nu pot fi auditori financiari ai unei entitati economice:

• persoanele carora le este interzisa functia de administrator, potrivit legii;
• persoanele care pe durata exercitarii profesiei de auditor financiar activ au atributii de control financiar in cadrul Ministerului Finantelor Publice sau al altor institutii publice, cu exceptia situatiilor prevazute expres de lege.