email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Inspectie fiscala de la ANAF

inspectie fiscalaANAFinregistrari contabile

Autor: Irina Mantescu

Intrebare:

In aprilie anul current am avut inspectie fiscala de la ANAF perioada verificata fiind ianuarie 2005-martie 2010 la toate obligatiile fiscale (bug. Stat, bug asig sociale TVA).

La impozitul pe profit (perioada verificata ianuarie 2005- martie 2010 (trim I/2010) s-a stabilit un impozit pe profit suplimentar astfel:

An

Profit stabilit de societate

Profit stabilit de inspectie

Diferente stabilite cf proces verbal

2005

92709

93508

799

2006

135038

135316

278

2007

92970

93583

613

2008

47593

48066

473

2009

83184

83813

629

2010(trim I)

16276

16433

157

TOTAL



2949


La 30.06.2010 societatea prezenta urmatoarea situatie :

Venituri totale - 780491 lei

Cheltuieli totale - 567376 lei (din care chelt nedeductibile in suma de 62967 lei inclusiv contul 691- 16433 lei).

Eu am calculate astfel:

a)-am defalcat suma de 2949 lei astfel an fiscal 2010- 157lei in contul 691 (691=441 -157 lei) si an precedenti -2729 lei in contul 6588 (6588=441 -2729 lei). Aceste sume nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit (sunt incluse in suma de 62967 lei)

b) - 780491-567376+62967= 276082

c) - 276082*16%= 44173

d) - 44173-16433= 27740 lei pe care am declarat in Dec 100 si inreg la 30.06.2010 -691=441 -27740 lei

Am cateva intrebari:

1 Este bine cum am facut acest calcul?

2 Sunt bine inregistrarile contabile de la defalcare (pct a)?

3.In declaratia 101 an fiscal 2010 unde trec suma stabilita de ANAF pt anii precedenti ?

Raspuns:

Corectarea erorilor contabile se efectueaza in conformitate cu prevederile punctului 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP nr. 3055/2009. Potrivit acestuia, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.

Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.

Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultând din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:

a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;

b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.

Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.

Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.

Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.

Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, având in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.

Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.

In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.

Asadar, corectarea erorilor constatate in contabilitate in anii precedenti se efectueaza pe seama rezultatului reportat. Erorile nesemnificative se pot corecta si pe seama contului de profit si pierdere.

In cazul prezentat inregistrarile contabile sunt:

1. Inregistrarea diferentei de impozit pe profit aferenta anilor 2005-2009:

1174 = 4411

„Rezultatul reportat provenit „Impozit pe profit”

din corectarea erorilor contabile”

2. Inregistrarea diferentei de impozit pe profit pentru anul 2010:

691 = 4411

„Cheltuieli cu impozitul pe profit” „Impozit pe profit”

3. Inregistrarea cheltuielilor cu majorarile de intârziere:

% = 4481

„Alte datorii fata de bugetul statului”

1174 aferente anulilor 2005-2009

„Rezultatul reportat provenit din

corectarea erorilor contabile”

6581 aferente trim I 2010

„Despagubiri, amenzi si penalitati”

Determinarea impozitului pe profit:

Astfel cum prevede art. 19 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

In acest sens, punctul 12 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, stabileste ca ve niturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

In cazul prezentat situatia este urmatoare:

Venituri totale : 780.491

Cheltuieli totale : 564.647, respectiv 567.376-2.729 (contul 1174)

Din care cheltuieli nedeductibile : 60.238 , respectiv 62.967 – 2.729 (contul 1174).

Profit impozabil: 276.082, respectiv 780.491 – 564.647 + 60.238

Impozit pe profit: 44.173, respectiv 276.082 x 16%

Impozit pe profit Trimestrul II: 44.173 – 16.433 = 27.740

691 = 4411 27.740

„Cheltuieli cu impozitul pe profit” „Impozit pe profit”

OBS:

Din informatiile pe care le-ati redat in tabel rezulta ca diferentele aferente anilor 2005-2009 sunt in suma de 2.792 RON. Total diferente stabilite conform proces verbal: 2.792 + 157 (2010) = 2.949 RON

Pentru exemplificare am considerat diferente aferente anilor 2005-2009 suma de 2.729 asa cum ati preluat-o la modul de calcul.


de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inspectie fiscalaANAFinregistrari contabile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 06 Decembrie 2010


Votati articolul "Inspectie fiscala de la ANAF":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorate de persoane care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

Intrebare: Buna Ziua,
Am avut un contract de inchiriere in perioada 06.2007-09.2008, perioada in care ma aflam in concediu pentru ingrijirea copilului. Mentionez ca nu am avut la cunostinta obligativitatea altor plati inafara impozitului pe venituri din cedarea folosintei bunurilor, nu era mentionat nimic in formularul complrtat la finante si nici nu am fost instiintat ulterior. Acum am primit de la finante o somatie de executare pentru, citez, "contributie de asigurari sociale de sanatate datorate de persoane care realizeaza venituri din activitati independente si persoanele care nu realizeaza venituri". Suma este foarte mare, probabil cu penalitatile aferente. Conform legii sunt obligat la aceasta plata, avand in vedere ca ma aflam in concediu pentru ingrijirea copilului, deci eram asigurat? Va multumesc din suflet si astept un raspuns!

Raspuns: Veniturile din chirii sunt venituri pentru care datorati contributia de sanatate la data respectiva....... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Decembrie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 3 + 2 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X