Control fiscal: Cum reflectam in contabilitate obligatiile fiscale suplimentare stabilite de ANAF

Consecinte fiscale si contabile ale inspectiei fiscale - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Consecinte fiscale si contabile ale inspectiei fiscale - Studiu de caz

Intrebare: "In urma controlului fiscal s-au stabilit urmatoarele impozite:

1. Impozit pe dividende: 20.897 lei

(117 = 457 208.973, 457 = 446 20.897)

De declarat in D100 – impozit pe dividende persoane fizice, luna iulie 2025?

2. Impozit pe veniturile din alte surse: 11.075 lei

Ce inregistrari contabile se impun si unde se declara acest impozit (formular)?

Va rog sa imi spuneti:

- ce inregistrari contabile se impun pentru fiecare impozit;

- unde si cum se declara (formularul corect);

- care este termenul de plata – data comunicarii procesului-verbal este 30.07.2025. Termenul de plata este 20.08.2025?"

Inregistrarile contabile care trebuie efectuate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarile contabile care trebuie efectuate

Avand in vedere faptul ca potrivit inspectiei fiscal au fost stabilite obligatii fiscale suplimentare, trebuie analizate in cele ce urmeaza urmatoarele aspecte din punct de vedere fiscal si contabil:

Inregistrarile contabile pentru sumele stabilite suplimentar in urma unui control fiscal trebuie sa reflecte corectarea unor erori aferente exercitiilor financiare precedente. In acest sens, potrivit prevederilor pct. 67 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, contul contabil utilizat pentru corectarea erorilor contabile este 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”.

In acest sens, monografiile contabile aplicabile in cazul operatiunilor referitoare la ajustarile de impozite vor fi:

• Inregistrarea impozitului pe dividende suplimentar in cuantum de 20.897 lei:

Debit: 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 20.897 lei
Credit: 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” – analitic distinct impozit pe dividende 20.897 lei

• Inregistrarea impozitului pe venituri din alte surse in cuantum de 11.075 lei:

Debit: 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 11.075 lei
Credit: 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” – analitic distinct impozit pe venituri din alte surse 11.075 lei

• Inregistrarea platii efective a obligatiilor fiscale suplimentare in cuantum de 31.972 lei:

Debit: 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” – analitic distinct impozit pe dividende 20.897 lei

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Modalitatea de declarare a obligatiilor fiscale suplimentare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modalitatea de declarare a obligatiilor fiscale suplimentare

Pentru sumele stabilite suplimentar de organul fiscal, nu va exista obligatia de a depune o declaratie fiscala (ex: Declaratia 100).
Aceasta exceptie de la regula generala a declararii este prevazuta explicit la art. 95 alin. (5) din Codul de procedura fiscala, precizand ca decizia de impunere si decizia referitoare la obligatiile de plata accesorii constituie si instiintari de plata, de la data comunicarii acestora, in conditiile in care se stabilesc sume de plata.

Prin urmare, din moment ce decizia de impunere este actul care stabileste creanta si, in acelasi timp, serveste drept instiintare de plata, o declarare suplimentara din partea contribuabilului nu mai este necesara.

Cartea Neagra a Controlului Fiscal te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor. Descopera acum aspecte importante a caror necunoastere poate atrage adevarate dezastre pentru bugetul firmei tale: in ce consta inspectia fiscala, care sunt formele de desfasurare, ce urmareste, cum se desfasoara, regulile inspectiei fiscale ce verifica prioritar inspectorii, etc. Click aici pentru detalii >>  

Calculul termenului de plata a obligatiilor fiscale suplimentare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calculul termenului de plata a obligatiilor fiscale suplimentare

In ceea ce priveste calculul termenului de plata pentru obligatiile fiscale suplimentare, urmeaza a fi aplicabile prevederile art. 156 din Codul de procedura fiscala, care stabilesc urmatoarele termene in functie de data comunicarii actului astfel:

• Daca data comunicarii este in intervalul 1 - 15 ale lunii, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare;
• Daca data comunicarii este in intervalul 16 - 31 ale lunii, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare.

Asadar, intrucat data comunicarii in cazul prezentat, de 30 iulie 2025, se incadreaza in al doilea interval, termenul legal de plata este 20 august 2025, cu conditia ca data de 30 iulie 2025 sa fie data comunicarii deciziei de impunere, nu a procesului-verbal.

Raspuns oferit in luna august 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.