In randurile urmatoare, vom analiza tratamentul fiscal aplicabil in cazul vanzarii unui autoturism cu o valoare ramasa de amortizat de 50.000 lei si un pret de vanzare de 10.000 lei.
Intrebare: "Avem un autoturism din care a ramas de amortizat valoarea de 50.000 lei. Autoturismul se vinde cu 10.000 lei.
Societatea este platitoare de impozit pe profit.
Diferenta de 40.000 lei (intre valoarea autoturismului ramasa neamortizata si valoarea de vanzare) este cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului pe profit?"
Daca autoturismul respectiv se va vinde la pretul de piata, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijlocului fix este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, chiar daca pretul pietei ar fi sub valoarea ramasa neamortizata, daca se considera ca mijlocul de transport respectiv, nu mai poate aduce beneficii societatii ci mai degraba costuri.
Prin urmare, pretul de vanzare trebuie justificat prin anunturi de oferte de pret de pe mica si mare publicitate, expertiza tehnica, service auto, raport de evaluare etc.
In cazul unui control fiscal,autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoanele implicate, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei, potrivit art. 11 din Codul fiscal, in cazul in care pretul nu reflecta pretul pietei, in special daca vanzarea se face catre persoane afiliate (ex. asociati).
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, “pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile,cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.”
Conform prevederilor de la art. 28 alin. (17) din Codul fiscal “pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.”
In Normele metodologice la pct. 29 se prevede ca:
“29. (1) In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
(2) Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.”
De asemenea, TVA nu se ajusteaza conform prevederilor de la art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ca urmare a vanzarii autoturismului.
Monografia contabila
Factura de vanzare:
4111/461 = %
7583
4427
2813 = 2133 valoarea amortizata
6583 = 2133 valoarea neamortizata
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
