Cheltuieli de amortizare masina. Sfaturi utile pentru microintreprinderi

Cheltuielile cu amortizarea unei masini sunt deductibile in limita a 1.500 lei/luna. Codul fiscal mai prevede si ca microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale. 

Subiectul studiului de caz prezentat mai jos este o microintreprindere platitoare de TVA care achizitioneaza un autoturism prin leasing financiar. Rezulta o amortizare lunara in suma de 2.000 lei. Nu se vor intocmi foi de parcurs, autoturismul fiind utilizat 50% in scopul desfasurarii activitatii.

1. Cum se inregistreaza amortizarea lunara, in conditiile in care doar 1.500 lei este suma deductibila?

2. Ce taxe implica diferenta de 500 lei de la suma deductibila la suma totala de amortizat?

Cheltuieli de amortizare masina: raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, potrivit art. 28 al titlului II.

La art. 28 alin. (14) se precizeaza ca, prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

Astfel, chiar daca societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor exista obligatia tinarii evidentei amortizarii fiscale, pe baza regulilor de la art. 28 din Codul fiscal.

Daca autoturismul nu se incadreaza la exceptiile de la alin. (14) al acestui articol amoritzarea fiscala va fi limitata la 1.500 lei/luna.

Insa, amortizarea fiscala nu influenteaza impozitul datorat de societate in perioada aplicarii sistemului de impunere privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, avand in vedere ca in cadrul acestui sistem de impunere nu se tine cont de deductibilitatea cheltuielilor.

In situatia in care societatea va deveni platitoare de impozit pe profit va deduce amortizarea fiscala in limita de 1.500 lei/luna, respectiv 1.500 lei/luna x nr. de luni ramase din durata normala de functionare, in situatia in care mijlocul fix va fi vandut.

Cheltuiala cu amortizarea se inregistreaza in evidenta contabila la valoarea de 2.000 de lei/luna.

Raspuns oferit in luna februarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.