Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.
Aceasta limitare nu se aplica pentru totalitatea mijloacelor de transport. Mai intai sunt vizate doar mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementari le privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul nr. 2224/2020 pentru aprobarea Reglementarilor privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2.
Alaturi de aceasta delimitare riguroasa, in corelare cu exceptiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) din Cod sunt enumerate alte exceptii de la aplicarea restrangerii deductibilitatii aplicabile mijloacelor de transport care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Atentie!
Pentru mijloacele de transport din categoria M1 castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe NU se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala. La momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1 valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Tot ce trebuie sa stiti despre regimul fiscal-contabil al cheltuielilor cu autovehiculele! Scapati de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF! Parcurgeti chiar acum lucrarea
Autoturisme pe firma. Regimul fiscal-contabil! Contine informatii la zi, in conformitate cu legislatia din 2025!
- Valoare de achizitie: 101.200 lei
- Durata de amortizare: 60 luni
- Amortizare lunara: 1.686,67 lei/luna
Amortizare deductibila limitat conform art. 28 alin. (14) din Coul fiscal – nu se incadreaza la exceptiile prevazute de acest articol: 1.500 lei/luna
(14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Dupa 31 de luni de functionare autoturismul este vandut la valoarea de 55.000 lei.
Achizitia autoturismului:
2133 = 404 101.200 lei
”Mijloace de transport” “Furnizori de imobilizari”
Plata furnizorului:
404 = 5121 101.200 lei
“Furnizori de imobilizari” ”Conturi la banci in lei”
Inregistrarea amortizarii lunare incepand cu luna urmatoare punerii in functiune:
6811 = 2813 1.686,67 lei
„Cheltuieli de exploatare privind „Amortizarea instalatiilor,
amortizarea imobilizarilor” mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor”
Amortizarea fiscala inscrisa in Registrul de evidenta fiscala: 1.500 lei/luna
La data vanzarii, situatia este urmatoarea:
Valoarea de intrare: 101.200 lei
Amortizare cumulata: 52.287 lei
Valoarea contabila neta: 101.200 lei – 52.287 lei = 48.913 lei
Amortizarea dedusa fiscal: 1.500 lei/luna x 31 luni = 46.500 lei
Valoare de vanzare: 55.000 lei
Inregistrarea facturii de vanzare:
461 = 7583 55.000 lei
„Debitori diversi” „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital”
Incasarea facturii:
5121 = 461 55.000 lei
„Conturi la banci in lei” „Debitori diversi”
Scoaterea din evidenta:
2813 = 2133 52.287 lei
„Amortizarea instalatiilor, mijloacelor „Mijloace de transport”
de transport, animalelor si plantatiilor”
6583 = 2133 48.913 lei
„Cheltuieli privind
activele cedate
„Mijloace de transport”
si alte operatii de capital”
Din punct de vedere fiscal, castigul din vanzare se determina astfel:
Venit impozabil: 55.000 lei
Castig: 55.000 lei – 43.500 lei = 11.500 lei
Cu privire la acest autoturism, desi costul de achizitie a fost de 101.200 lei societatea a dedus cheltuieli totale in suma de 90.000 lei reprezentand:
- 46.500 lei prin intermediul amortizarii fiscale, si
- 43.500 lei la cedarea autoturismului.
Valoarea fiscala neamortizata (43.500 lei) se inscrie in
formularul 101 la Randul 11 - ”Amortizarea fiscala, din care”. Acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata, potrivit art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, in cazul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe.
Deducerea corecta a cheltuielilor cu autovehiculele este, cu siguranta, una dintre cele mai sensibile sarcini cu care va confruntati in activitatea dvs. de zi cu zi. O mica eroare, o mica deducere incadrata gresit si va puteti trezi la primul control atat cu o amenda consistenta, cat si cu corectii retroactive ale impozitului pe profit, TVA-ului sau impozitului pe salarii! Parcurgeti chiar acum lucrarea
Autoturisme pe firma. Regimul fiscal-contabil! Contine informatii la zi, in conformitate cu legislatia din 2025!
Observatii:
Potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe pentru autoturisme durata normala de functionare poate fi stabilita intre 4 si 6 ani.
Pentru autoturismele care intra sub incidenta restrictiei de la art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, pentru a nu fi depasita limita de 1.500 lei/luna ori pentru a reduce valoarea nedeductibila peste aceasta limita este recomandat ca durata normala de functionare sa se stabileasca la 5 sau 6 ani, dupa caz.
In exemplul de mai sus, daca durata normala de functionare ar fi fost stabilita la 6 ani (72 luni) amortizarea lunara (101.200 : 72 = 1.405, 56 lei/luna) ar fi fost sub limita de 1.500 lei/luna astfel ca valoarea de achizitie s-ar fi dedus integral prin intermediul amortizarii fiscale/cheltuielilor privind activele cedate.
| Contabilitate |
Studii de caz
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Amortizarea fiscala
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML