Cuvinte cheie:
-
conditii aplicare TVA
-
activitati netaxabile
-
angajati
-
institutii publice
-
entitati asimilate
-
ONG-uri
-
D.G.F.P.
-
activitati impozabile la institutii publice
In sfera de aplicare a T.V.A. se incadreaza:
I. Operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
-
reprezinta o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata;
-
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a Contabilitatii
Examen Consultant Fiscal 2025
locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania; -
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila T.V.A.;
-
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este o operatiune de natura economica ce poate fi incadrata intr-una din urmatoarele activitati
-
productie;
-
comert;
-
prestari de servicii;
-
activitati extractive;
-
activitati agricole;
-
activitati ale profesiilor libere sau asimilate acestora;
-
exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate (inchirieri, operatiuni de leasing operational).
IMPORTANT:
Nu are caracter de continuitate si nu se incadreaza la activitati economice obtinerea de catre persoanele fizice a veniturilor din vanzarea locuintelor proprietate personala sau a altor bunuri folosite in scopuri personale.
II. Importul de bunuri
ATENTIE!
Deoarece se considera a fi efectuate in Romania, indeplinind cumulativ cele patru conditii impuse, in sfera de aplicare a T.V.A. se cuprind si urmatoarele operatiuni:
-
livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate in interiorul zonelor libere sau porturilor libere;
-
livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate din Romania pentru firmele din zonele libere sau porturile libere;
-
livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate de firmele din zonele sau porturile libere pentru firmele din Romania.
PERSOANE IMPOZABILE
IMPORTANT:
Persoanele care desfasoara de o maniera independenta si indiferent de loc activitati de natura economica, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestora, sunt considerate persoane impozabile in sensul T.V.A.
In categoria persoanelor impozabile nu se incadreaza:
-
angajatii unei firme, institutii, companii, regii, deoarece nu actioneaza de o maniera independenta, acestia fiind dependenti de angajatorul lor in baza contractului individual de munca prin care se stabilesc clauze certe legate de conditiile de munca, salarizare sau alte obligatii ale angajatorului;
-
institutiile publice pentru:
-activitatile desfasurate in calitate de autoritati publice pentru care percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati, cu conditia ca prin aceste activitati sa nu se produca distorsiuni concurentiale fata de operatorii economici;
-vanzarea, direct sau prin intermediari, catre persoane fizice, in scop de locuinta, a imobilelor sau a partilor de imobile, aflate in proprietatea statului, date in folosinta inainte de introducerea T.V.A.;
IMPORTANT:
Daca vanzarea are loc prin intermediari, acestia nu datoreaza T.V.A. pentru incasarile din vanzarea locuintelor inclusiv comisionul, operatiunea fiind considerata scutita fara drept de deducere a T.V.A.
-
entitatile (asimilate institutiilor publice) infiintate prin legi sau hotarari ale Gu-vernului, pentru activitatile desfasurate in baza actul normativ de infiintare cu conditia ca prin aceste activitati sa nu se produca distorsiuni concurentiale fata de operatorii economici;
-
organizatiile fara scop patrimonial pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate in mod gratuit;
-
Directiile generale ale finantelor publice pentru valorificarea bunurilor legal con-fiscate sau intrate in proprietatea privata a statului.
Institutiile publice sunt considerate persoane impozabile pentru desfasurarea urmatoarelor activitati:
-
telecomunicatii;
-
furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi natura;
-
transport de bunuri si de persoane;
-
servicii prestate de porturi si aeroporturi;
-
livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
-
activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
-
depozitarea;
-
activitatile organelor de publicitate comerciala;
-
activitatile agentiilor de calatorie;
-
activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare.
OPERATIUNI IMPOZABILE
IMPORTANT:
Operatiunile de natura economica constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care se cuprind in sfera de aplicare a T.V.A. sunt denumite operatiuni impozabile.
Operatiunile impozabile se clasifica in patru categorii:
1. operatiuni taxabile:
Aceste operatiuni se supun impozitarii T.V.A. prin aplicarea uneia din cele doua cote reglementate:
-
cota standard de 19%;
-
cota redusa de 9%.
2. operatiuni scutite cu drept de deducere:
Pentru aceste operatiuni nu se colecteazaT.V.A., dar este permisa deducerea T.V.A. aferente achizitiei de bunuri si servicii necesare realizarii acestora.
3. operatiuni scutite fara drept de deducere:
Pentru aceste operatiuni nu se colecteaza T.V.A. si nu este permisa deducerea T.V.A. aferente achizitiei de bunuri si servicii necesare realizarii acestora.
4. operatiuni de import scutite de T.V.A.:
Pentru aceste operatiuni nu se datoreaza T.V.A. in vama.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
