Va prezentam mai jos, dupa caz, perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, in baza art. 156^1 alin. (6^1) din Codul fiscal
OANAF nr.1165/2009, OANAF nr. 1790/2012.
Perioada fiscala pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara devine luna calendaristica astfel:
Atentie! Pentru identificarea perioadei fiscale corespunzatoare fiecarei situatii in parte, se va tine cont de numarul alocat fiecarui numar (1,2,3).
Daca exigibilitatea TVA pentru AIC intervine in:
1.Luna I a trimestrului calendaristic
SAF-T Ghid de raportare corecta
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2013
2..Luna I a trimestrului calendaristic
ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2013
3.Luna a III-a a trimestrului calendaristic
ex. decembrie 2012, martie 2013, iunie 2013, septembrie 2013, decembrie 2013
Perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
1. Luna I a trimestrului calendaristic
ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2013
2. Luna a III-a a trimestrului calendaristic
ex. martie, iunie,septembrie, decembrie 2013
3. Luna I a trimestrului calendaristic urmator
ex.ianuarie 2013, aprilie 2013, iulie 2013, octombrie 2013, ianuarie 2014
Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni 092) se anunta pana cel tarziu:
1. a 5-a zi lucratoare a lunii a II-a din trimestrul calendaristic
ex. 7 februarie, 9 mai, 7 august, 7 noiembrie 2013
2.a 5-a zi lucratoare a lunii a III-a din trimestrul calendaristic
ex. 7 martie, 7 iunie, 6 septembrie, 6 decembrie 2013
3. a 5-a zi lucratoare a lunii I din trimestrul calendaristic urmator
ex. 9 ianuarie 2013, 5 aprilie 2013, 5 iulie 2013, 7 octombrie 2013, 9 ianuarie 2014
Decontul de TVA (formular 300) in care se declara AIC, se depune pana cel tarziu:
1. 25 inclusiv a lunii a II-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale)
ex. 25 februarie, 27 mai, 26 august, 25 noiembrie 2013
2. 25 inclusiv a lunii a III-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare incheierii perioadei fiscale), primele doua luni ale trimestrului constituind o perioada fiscala distincta
ex. 25 martie, 25 iunie, 27 septembrie, 27 decembrie 2013
Decontul se depune pentru luna a II-a din trimestru, dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale trimestrului (ianuarie-februarie, aprilie-mai, iulie-august, octombrie-noiembrie 2013).
3. 25 inclusiv a lunii I din trimestrul calendaristic urmator si va cuprinde operatiunile realizate in trimestrul in care a intervenit exigibilitatea TVA pentru AIC
ex.25 ianuarie 2013, 25 aprilie 2013, 26 iulie 2013, 25 octombrie 2012, 27 ianuarie 2014
Obs. incepand cu operatiunile realizate in luna I a trimestrului urmator decontul se va depune lunar
Exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri in Romania
Exigibilitatea intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea intracomunitara, cu exceptia cazului in care se emite o factura/autofactura inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea intracomunitara, caz in care exigibilitatea intervine la data emiterii facturii/autofacturii pentru livrarea intracomunitara.
[art. 134^3,. art. 135 Cod fiscal]
Modificare vector fiscal
Schimbarea perioadei fiscale se anunta prin depunerea "Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania" - Formular 092 (prevazut de OANAF nr.1165/2009), in termen de maxim 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare.
Formular 092
Modificare vector fiscal
Exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri in Romania
Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, la registratura ori la posta prin scrisoare recomandata.
Perioada fiscala va fi luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu se efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala si va trebui sa depuna o declaratie de mentiuni in acest scop pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care nu au fost efectuate achizitii intracomunitare.
Sanctiuni pentru depunerea cu intarziere a:
Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Deconturilor de TVA
Amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, si amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice.
[art.219 alin.(1) lit.a) si lit.b), alin.(2) lit. d) din Codul de procedura fiscala]
Sursa: DGFP Brasov
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
