Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Import de bunuri de la vanzator din spatiul comunitar. Ce regim TVA se aplica?

Import bunuriachizitii cartiimporturi bunuricodul fiscaldeclaratia 390

In analiza de mai jos, avem ca subiect o achizitie de carti in care factura este emisa de o societate din Spania, iar cartile au fost primite din China si Tailanda deoarece acolo au fost tiparite. S-a platit TVA in vama astfel ca vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:


1. Care sunt inregistrarile pentru aceasta operatiune?
2. Se declara in Declaratia 390 daca nu este achizitie intracomunitara cum este cazul acesta?
3. La ce rand se declara in D300?


Din intrebarea formulata, rezulta ca bunurile respective au fost puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, declaratia vamala de import fiind certificata de un birou vamal din Romania. Astfel, chiar daca furnizorul bunurilor este stabilit pe teritoriul comunitar (Spania ), dar bunurile sunt expediate de pe teritoriul unui stat tert (China si Thailanda), fiind puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania un import de bunuri pentru care se datoreaza TVA in vama.

Operatiunea respectiva nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, astfel incat cumparatorul sa fie obligat sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, suma TVA datorata de catre cumparatorul din Romania se calculeaza si se achita, efectiv in vama, in situatia in care cumparatorul nu beneficiaza de amanarea platii TVA in vama.

Deci, avand in vedere ca bunurile nu au fost expediate de pe teritoriul comunitar, operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri, chiar daca factura este emisa de catre furnizorul din Spania care figureaza si pe declaratia vamala de import. Din acest motiv, valoarea bunurilor cumparate nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

Prin declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri, impozabile in Romania. Conform definitiei de la articolul 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1) se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. "

Deci, avand in vedere faptul ca bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul comunitar, fiind expediate de pe teritoriul unui stat tert, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania un import de bunuri in Romania, chiar daca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in Spania si inscrie pe factura emisa codul sau de TVA obtinut de la autoritatea fiscala din Spania.


Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru PFA
Proceduri Contabile pentru PFA

Vezi detalii

Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule

Vezi detalii



Importul de bunuri este definit prin articolul 274 litera a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 drept "intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 29 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene; ".

In acest context, trebuie retinut faptul ca locul importului de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 277 "Locul importului de bunuri,, alin. (1) "Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar. ". In situatia prezentata, bunurile ajung pe teritoriul Romaniei si firma din Romania are calitatea de importator. Importatorul este definit prin art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 "importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 309; ".

Astfel, obligat la plata pentru importul efectuat este proprietarul bunurilor conform prevederilor art. 309 "Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri" din Codul fiscal conform carora "Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului. ".

Referitor la raportarea fiscala a operatiunii, valoarea importului de bunuri inscrisa in declaratia vamala de import se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 588 din 1 februarie 2016, la randul 22 " Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20% ", fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 390 VIES.

Suma TVA inscrisa in declaratia vamala de import, achitata in vama, poate fi dedusa, dar numai in situatia in care bunurile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.

Pentru aceasta operatiune se efectueaza inregistrarile contabile uzuale oricarui import de bunuri, indiferent de locul unde este stabilit cumparatorul – revanzator, pe teritoriul unui stat tert sau pe teritoriul unui stat membru. De exemplu, daca importul se realizeaza printr-o firma de curierat, de exemplu TNT, suma TVA datorata in vama, achitata catre TNT care intocmeste formalitatile vamale de export, se inregistreaza prin formula contabila:

303 "Obiecte de inventar" = 401 "Furnizor extern" (Spania), analitic bunuri

303 "Obiecte de inventar" = 401 "Furnizor TNT", analitic transport

4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizor TNT " sau 462 ""Creditori diversi", analitic TVA in vama

401 "Furnizor extern" (Spania) = 5124 "Conturi la banci in valuta"

401 "Furnizor TNT " = 5121 "Conturi la banci in lei "

Prin declaratia informativa cod 394 nu se va raporta valoarea importurilor pentru care se datoreaza TVA in vama. Acest aspect este reglementat in mod expres in O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, modificat prin O.P.A.N.A.F. nr. 1105 din 29 martie 2016, la pct. 12 cu privire la sectiunea "F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene"

"Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numarul operatiunilor; …….
12. nu vor fi declarate operatiunile de import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA). "

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Octombrie 2016


Votati articolul "Import de bunuri de la vanzator din spatiul comunitar. Ce regim TVA se aplica?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Contributii social contract de comision

Intrebare: buna seara,
intrebarea mea este urmatoarea, la un contract de comision incheiat intre o persoana fizica si o persoana juridica pentru promovare de produse ce contributii sociale se retin?
va multumesc

Raspuns: multumesc pentru raspuns dumneavoastra imi spuneti CAS si CASS daca este cazul adica eu stiu asa ca...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Octombrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Noi servicii de care contribuabilii pot beneficia prin Spatiul Privat Virtual?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, con...» citeste mai departe aici

  • Formularul 010. Cine are obligatia de depunere?

    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de impozit pentru veniturile din salarii pentru activitatea de creare de programe pentru calculator in anul 2017

    • Va aducem la cunostinta ca, potrivit art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, persoanele fizice sunt scutite de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Se aplica astfel prevederile valabile din data de 1 februarie 2016, conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator su...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Top acte normative cu incidenta fiscala

    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nati...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare intocmite cu ocazia lichidarii unei societati comerciale. Cum procedam?

    • In randurile de mai jos, avem cazul unei societati neplatitoate de TVA si platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor care a depus documentatia pentru dizolvare societate in luna decembrie 2016. In ianuarie 2017 a fost publicata dizolvarea in Monitorul Oficial. Urmeaza etapa de radiere. Societatea o obtinut venituri in luna decembrie 2016 (din vanzare bunuri) pentru care depune in luna ianuarie 2016 Declaratia 100 si plateste impozit. Vom vedea in ce luna se poate intocmi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X