Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Import de bunuri de la vanzator din spatiul comunitar. Ce regim TVA se aplica?

Import bunuriachizitii cartiimporturi bunuricodul fiscaldeclaratia 390

In analiza de mai jos, avem ca subiect o achizitie de carti in care factura este emisa de o societate din Spania, iar cartile au fost primite din China si Tailanda deoarece acolo au fost tiparite. S-a platit TVA in vama astfel ca vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:


1. Care sunt inregistrarile pentru aceasta operatiune?
2. Se declara in Declaratia 390 daca nu este achizitie intracomunitara cum este cazul acesta?
3. La ce rand se declara in D300?


Din intrebarea formulata, rezulta ca bunurile respective au fost puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, declaratia vamala de import fiind certificata de un birou vamal din Romania. Astfel, chiar daca furnizorul bunurilor este stabilit pe teritoriul comunitar (Spania ), dar bunurile sunt expediate de pe teritoriul unui stat tert (China si Thailanda), fiind puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania un import de bunuri pentru care se datoreaza TVA in vama.

Operatiunea respectiva nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, astfel incat cumparatorul sa fie obligat sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, suma TVA datorata de catre cumparatorul din Romania se calculeaza si se achita, efectiv in vama, in situatia in care cumparatorul nu beneficiaza de amanarea platii TVA in vama.

Deci, avand in vedere ca bunurile nu au fost expediate de pe teritoriul comunitar, operatiunea nu este o achizitie intracomunitara de bunuri, chiar daca factura este emisa de catre furnizorul din Spania care figureaza si pe declaratia vamala de import. Din acest motiv, valoarea bunurilor cumparate nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

Prin declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri, impozabile in Romania. Conform definitiei de la articolul 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1) se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. "

Deci, avand in vedere faptul ca bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul comunitar, fiind expediate de pe teritoriul unui stat tert, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania un import de bunuri in Romania, chiar daca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in Spania si inscrie pe factura emisa codul sau de TVA obtinut de la autoritatea fiscala din Spania.


 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii



Importul de bunuri este definit prin articolul 274 litera a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 drept "intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 29 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene; ".

In acest context, trebuie retinut faptul ca locul importului de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 277 "Locul importului de bunuri,, alin. (1) "Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar. ". In situatia prezentata, bunurile ajung pe teritoriul Romaniei si firma din Romania are calitatea de importator. Importatorul este definit prin art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 15 "importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 309; ".

Astfel, obligat la plata pentru importul efectuat este proprietarul bunurilor conform prevederilor art. 309 "Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri" din Codul fiscal conform carora "Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului. ".

Referitor la raportarea fiscala a operatiunii, valoarea importului de bunuri inscrisa in declaratia vamala de import se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 reglementat prin O.M.F.P. nr. 588 din 1 februarie 2016, la randul 22 " Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20% ", fara a se raporta si prin declaratia informativa cod 390 VIES.

Suma TVA inscrisa in declaratia vamala de import, achitata in vama, poate fi dedusa, dar numai in situatia in care bunurile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.

Pentru aceasta operatiune se efectueaza inregistrarile contabile uzuale oricarui import de bunuri, indiferent de locul unde este stabilit cumparatorul – revanzator, pe teritoriul unui stat tert sau pe teritoriul unui stat membru. De exemplu, daca importul se realizeaza printr-o firma de curierat, de exemplu TNT, suma TVA datorata in vama, achitata catre TNT care intocmeste formalitatile vamale de export, se inregistreaza prin formula contabila:

303 "Obiecte de inventar" = 401 "Furnizor extern" (Spania), analitic bunuri

303 "Obiecte de inventar" = 401 "Furnizor TNT", analitic transport

4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizor TNT " sau 462 ""Creditori diversi", analitic TVA in vama

401 "Furnizor extern" (Spania) = 5124 "Conturi la banci in valuta"

401 "Furnizor TNT " = 5121 "Conturi la banci in lei "

Prin declaratia informativa cod 394 nu se va raporta valoarea importurilor pentru care se datoreaza TVA in vama. Acest aspect este reglementat in mod expres in O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, modificat prin O.P.A.N.A.F. nr. 1105 din 29 martie 2016, la pct. 12 cu privire la sectiunea "F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene"

"Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numarul operatiunilor; …….
12. nu vor fi declarate operatiunile de import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA). "

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Octombrie 2016


Votati articolul "Import de bunuri de la vanzator din spatiul comunitar. Ce regim TVA se aplica?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Microintreprindere

Intrebare: Spuneti-mi va rog o micorintrep inregistreaza in ianuarie decl 100 cu impozitul pe venit final si il si plateste, iar bilantul se depune in 120 zile?Multumesc

Raspuns: Da este impozit final. Conform prevederilor ART. 36 din Legea contabilitatii persoanele prevazute la...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Octombrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Atentie! Mai multe declaratii se depun pana la 25 august!

    • ANAF atrage atentia contribuabililor cu privire la declaratiile fiscale pe care trebuie sa le depuna pana la 25 august, dupa caz: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, formular 100.; Cititi si ...» citeste mai departe aici

  • Cum identificati furnizorii de TVA inainte sa dispara fara sa achite TVA-ul?

    • Sistemul de plata defalcata a TVA a pus din nou pe jar intreg mediul de afaceri. Companiile se tem ca, in ce le priveste, vor avea de facut si mai multe plati, riscand amenzi nemeritate din partea ANAF.  In caz de controale, Fiscul porneste deja de la premisa ca evaziunea fiscala in domeniul TVA a fost sau ar fi trebuit sa fie cunoscuta de toate partile implicate. Astfel, companiile care au fost de fapt corecte nu pot iesi cu fata curata din aceste imprejurari, riscand chiar in...» citeste mai departe aici

  • Biris, despre plata defalcata TVA: Aventurierul care a facut aceasta propunere trebuie sa dispara din zona publica

    • Ministerul de Finante a anuntat ca operatorii economici vor avea deschis gratuit un cont de TVA in lei, la trezorerie, de la 1 ianuarie 2018, in baza mecanismului "split TVA. Conform Finantelor, contul va fi gratuit neexistand comisioane. in perioada octombrie-decembrie 2017 acest mecanism va fi optional, iar de la 1 ianuarie 2018, obligatoriu. Bancile vor deschide si ele conturi automat, dar daca nu vor fi folosite timp de 90 de zile acestea vor fi inchise. Pentru co...» citeste mai departe aici

  • Atac nou la Pilonul II de pensii! MFP vrea sa injumatateasca din 2018 contributia la fondurile de pensii private

    • Ministerul Finantelor vrea sa diminueze incepand de anul viitor, de la 5,1% la 2,5%, contributia virata de stat la fondurile de pensii private obligatorii (Pilonul II), masura care, daca va fi aplicata, va afecta dramatic dinamica sumelor acumulate in cele aproape 7 milioane de conturi individuale ale participantilor la acest sistem, au declarat pentru Profit.ro surse din piata de profil. "In primele discutii cu reprezentantii industriei de profil, Ministerul Finantelor ar fi propus si v...» citeste mai departe aici

  • Corectie facturi emise de furnizor cu TVA anulat. Model monografie contabila

    • Va oferim, de data aceasta, un model de monografie contabila pentru corectia in contabilitate a unei facturi de cazare (TVA 9%) emisa cu TVA de catre un furnizor care avea codul de TVA anulat din oficiu la data emiterii facturii. La data primirii facturii s-a dedus TVA. Eroarea s-a constatat la generarea D394 care s-a depus corect. Iata raspunsul specialistului: Potrivit art. 11 alin. (9) din Codul fiscal, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau serv...» citeste mai departe aici

  • In ce consta controlul inopinat efectuat de catre organul fiscal?

    • Conform Codului de procedura fiscala controlul inopinat presupune urmatoarele actiuni: a) verificarea faptica si documentara, in principal, ca urmare a unor informatii cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale; b) verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale unui contribuabil/platitor, in corelatie cu cele detinute de persoana sau entitatea supusa unui control fiscal, denumita control incrucisat; c) verificarea unor element...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI