Studiu de caz: Facturarea penalitatilor si determinarea categoriilor din baza de impozitare

In cazul societatilor care au contracte cu societati din alte state, facturile cu penalitati ridica probleme in ceea ce priveste refacturarea penalitatilor declarate in situatia unor produse nelivrate, identificarea articolului de invocat in cadrul facturii, precum si a naturii acestor servicii in incercarea de a stabili daca sunt considerate sau nu servicii intracomunitare si daca factura va fi emisa fara TVA.

In ceea ce priveste baza de impozitare, legea include, in baza art.137 alin. (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate.

Ca urmare a acestor prevederi, penalitatile percepute pentru produsele nelivrate (neindeplinirea obligatiilor contractuale) nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata. Asadar, facturile de penalitati se emit fara TVA. De retinut ca operatiunea prin care se percep astfel de penalitati este legata de o livrare de bunuri si nu reprezinta o prestare de servicii in sensul art. 129 din Codul fiscal.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Astfel, factura se va emite fara TVA, in baza art. 137 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal si nu se va mentiona in Declaratia 390, deoarece se considera ca este o operatiune legata de o livrare de bunuri, si nu o prestare de servicii intracomunitare.

Informatii de top de la expertii PortalContabilitate.ro

- cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania -

Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?

Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT - Completeaza formularul de mai jos:

- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la experti

Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!

Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Intrebare antispam: 1 + 5 =

Studiu de caz: Facturarea penalitatilor si determinarea categoriilor din baza de impozitare

de Mihaela Pascu