In ceea ce priveste baza de impozitare, legea include, in baza art.137 alin. (3) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate.
Ca urmare a acestor prevederi, penalitatile percepute pentru produsele nelivrate (neindeplinirea obligatiilor contractuale) nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata. Asadar, facturile de penalitati se emit fara TVA. De retinut ca operatiunea prin care se percep astfel de penalitati este legata de o livrare de bunuri si nu reprezinta o prestare de servicii in sensul art. 129 din Codul fiscal.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Astfel, factura se va emite fara TVA, in baza art. 137 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal si nu se va mentiona in Declaratia 390, deoarece se considera ca este o operatiune legata de o livrare de bunuri, si nu o prestare de servicii intracomunitare.