Anulare datorii catre furnizori sau creditori. Implicatii fiscale
Silviu Stoica
Intrebare: O firma de consultanta ne-a recomandat sa trecem datoriile la furnizori si cele din cont creditori, in contul 117, pentru a avea indicatori financiari mai buni (lichiditate, solvabilitate, etc). Ce implicatii fiscale rezulta din aceasta operatiune?
Raspuns: Daca datoriile catre furnizori si/sau creditori sunt prescrise sau anulate, atunci ele se inregistreaza in contabilitate, in mod obisnuit, prin creditul contului 7588 “Alte venituri din exploatare” (conform functiunii conturilor prezentate in Reglementarile contabile conforme aprobate prin Ordinul 3055/2009).
Nici inregistrarea prin creditul contului 117 “Rezultatul reportat” nu este interzisa in mod expres, daca se apreciaza ca lipsa inregistrarii la timpul cuvenit in contul de venituri este consecinta unei erori semnificative in situatiile financiare anuale anterioare.
Facem precizarea ca evidentierea datoriilor anulate sau prescrise direct in creditul contului 117 era prevazuta de vechile reglementari contabile aprobate prin OMFP 1.752/2005, astfel cum au fost ele modificate si completate prin OMEF 2.374/2007.
Ca atare, indiferent de modul de inregistrare in contabilitate (in venituri sau direct in rezultatul reportat) datoriile catre furnizori sau creditori anulate sau prescrise constituie venituri impozabile din punct de vedere al impozitului pe profit.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Anularea/prescrierea datoriilor catre furnizori sau creditori nu are implicatii in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, cu exceptia situatiilor in care, in realitate, este vorba de o ajustare a bazei de impunere conform art. 138 din Codul fiscal (anularea operatiunii ca atare – lipsa livrare de bunuri sau prestare de servicii -, acordarea de reduceri de pret din partea furnizorilor).
