Comercializare grau. Cota TVA aplicabila. Cum facem taxarea inversa?

Vom stabili mai jos daca de la 1 septembrie 2013 graul acordat persoanelor fizice in natura pentru plata arendei se calculeaza cu 9% sau cu 24 % TVA, precum si ce cota se va aplica pentru cel vandut la diversi (clienti persoane fizice sau juridice inregistrate in scopuri TVA) si daca se va aplica taxarea inversa.

Solutia consultantului:

Incepand cu 01 septembrie 2013 se aplica cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri:

1. toate sortimentele de paine, precum si urmatoarele specialitați de panificație: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzeluțe si impletituri, care se incadreaza in grupa produse de brutarie la codul CAEN/CPSA 1071;
2. faina alba de grau, faina semialba de grau, faina neagra de grau si faina de secara, care se incadreaza la codul CAEN/CPSA 1061;
3. triticum spelta, grau comun si meslin, care se incadreaza la codul NC 1001 99 00, si secara, care se incadreaza la codul NC 1002 90 00, prevazute in anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.

Pentru aceste produse se aplica cota de TVA de 9% pentru toate operatiunile impozabile care nu sunt scutite de TVA, indiferent de calitatea beneficiarului.

Se aplica taxarea inversa pentru livrarea urmatoarelor cereale si plante tehnice, care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun:

- 1001 10 00 - Grau dur;
- 1001 90 10 - Alac (Triticum spelta), destinat insamantarii;
- ex 1001 90 91 - Grau comun destinat insamantarii;
- ex 1001 90 99 - Alt alac (Triticum spelta) si grau comun, nedestinate insamantarii;
- 1002 00 00 - Secara;
- 1003 00 - Orz;
- 1005 - Porumb;
- 1201 00 - Boabe de soia, chiar sfaramate;
- 1205 - Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate;
- 1206 00 - Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate;
- 1212 91 - Sfecla de zahar.

Masurile de simplificare se aplica doar pentru operatiunile realizate in interiorul tarii, respectiv pentru operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
-    sunt efectuate intre persoane care sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153,
-    au locul livrarii in Romania conform art. 132 din Codul fiscal,
-    sunt operatiuni taxabile conform titlului VI din Codul fiscal.

Pentru aceste livrari de bunuri, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorii emit facturi fara TVA si inscriu in aceste facturi o mentiune referitoare la faptul ca au aplicat taxarea inversa.

TVA se calculeaza de catre beneficiar si se inscrie in facturi si in jurnalul pentru cumparari, fiind preluata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de TVA.